參考答案

（1）①應收賬款賬面價值＝5 000－500＝4 500（萬元）

應收賬款計稅基礎＝5 000（萬元）

應收賬款形成的可抵扣暫時性差異＝5 000－4 500＝500（萬元）

②預計負債賬面價值＝400（萬元）

預計負債計稅基礎＝400－400＝0

預計負債形成的可抵扣暫時性差異＝400（萬元）

③持有至到期投資賬面價值＝4 200（萬元）

計稅基礎=4 200（萬元）

國債利息收入形成的暫時性差異＝0

注釋：對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計算應納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎是4 200萬元，不是4 000萬元。

④存貨賬面價值＝2 600－400＝2 200（萬元）

存貨計稅基礎＝2 600（萬元）

存貨形成的可抵扣暫時性差異＝400（萬元）

⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值＝4 100（萬元）

交易性金融資產(chǎn)計稅基礎＝2 000（萬元）

交易性金融資產(chǎn)形成的應納稅暫時性差異＝4 100－2 000＝2 100（萬元）

（2）①應納稅所得額：

6000＋500＋400＋400－2100－200＝5 000（萬元）

②應交所得稅：5 000×25%＝1 250（萬元）

③遞延所得稅：[2 100－（500+400+400）]×25%＝200（萬元）

④所得稅費用：1 250+200＝1 450（萬元）

（3）分錄：

借：所得稅費用 1 450

　　遞延所得稅資產(chǎn) 325

　　貸：應交稅費——應交所得稅 1 250

　　　　遞延所得稅負債 525