參考答案

計算2013年1月1日處置對B公司投資時個別報表應確認的投資收益,編制相關會計分錄,并計算個別報表的長期股權投資的賬面價值。
①處置對B公司投資個別報表確認的投資收益=12 000-15 000×40%/60%=2 000(萬元)
借:銀行存款 12 000
貸:長期股權投資 10 000
投資收益 2 000
②由于剩余投資成本(15 000-10 000)>20 000×20%,不需要調整初始投資成本。
③調整原賬面價值“損益調整”=(1200+800-折舊400/10×2)×20%=384(萬元)“其他權益變動”=200×20%=40(萬元)
借:長期股權投資——損益調整 384
——其他權益變動 40
貸:盈余公積 38.4(384×10%)
利潤分配——未分配利潤 345.6(384×90%)
資本公積——其他資本公積 40
④個別報表的長期股權投資的賬面價值=15 000-10 000+384+40=5 424(萬元)