- 綜合題（主觀）
題干：本題目考核礦山服務(wù)公司的增值稅和營業(yè)稅某礦山服務(wù)公司經(jīng)營范圍包括礦產(chǎn)品的開采、切割;礦山爆破、穿孔;礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)。該公司是增值稅的一般納稅人,也是營業(yè)稅的納稅人。2014年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)外購礦產(chǎn)品切割設(shè)備一臺,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款23萬元,增值稅3.91萬元;購置礦山爆破設(shè)備一臺,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款42萬元,增值稅7.14萬元;支付當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營用的電費,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款10萬元,增值稅1.7萬元;(2)支付礦產(chǎn)品切割設(shè)備運費,取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬元;支付礦山爆破設(shè)備運費,取得增值稅一般人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運輸費1萬元;外購一批電飯煲用于職工福利,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款5萬元,增值稅0.85萬元;(3)從事礦產(chǎn)品切割取得收入50萬元(價稅合計數(shù),下同);進(jìn)行礦山爆破取得收入20萬元;取得礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢收入15萬元;(4)轉(zhuǎn)讓一批已使用過的舊設(shè)備,取得收入5.72萬元,該批設(shè)備于2007年購入;(5)按照國稅局要求,該公司首次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)的稅控盤和金稅盤各一只,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款0.16萬元,增值稅0.0272萬元;該公司還購置一臺電腦專用于匯總增值稅發(fā)票信息,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款1.3萬元,增值稅0.221萬元。假定上述應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均在當(dāng)期通過了認(rèn)證并允許抵扣。要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題。
題目：該礦山服務(wù)公司當(dāng)期實際可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的合計數(shù);
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參考答案為增值稅業(yè)務(wù)購置設(shè)備可以抵扣進(jìn)項稅額;為職工福利和營業(yè)稅業(yè)務(wù)購置電飯煲、設(shè)備,不得抵扣進(jìn)項稅額;為增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)支付的電費,按照銷售額、營業(yè)額的比例計算可抵扣的進(jìn)項稅額。
首次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備不得抵扣進(jìn)項稅額,而需將價稅合計金額作為增值稅優(yōu)惠抵減應(yīng)納稅額;但購置電腦屬于通用設(shè)備,可以抵扣進(jìn)項稅額。
該礦山服務(wù)公司當(dāng)期實際可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額的合計數(shù)=3.91+1×11%+1.7×[50÷(1+17%)+15÷(1+6%)]÷[(50÷(1+17%)+20+15÷(1+6%)]+0.221=4.02+1.26+0.221=5.50(萬元)
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