參考答案

編制甲公司2011年1月4日出售股權時的會計分錄:
①借:銀行存款 4000
貸:長期股權投資-乙公司 3 430
投資收益 570
②剩余長期股權投資的初始賬面價值=6860×50%=3 430(萬元),與原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額=(3 430-8 000×35%)=630(萬元)為商譽,該部分商譽的價值不需要對長期股權投資的成本進行調整。
③處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的凈損益=(3 000+6 000)×35%=3 150(萬元),應調整增加長期股權投資的賬面價值,同時調整留存收益。
借:長期股權投資一乙公司 3150
貸:盈余公積 315(3 150×10%)
利潤分配一未分配利潤 2 835(3 150×90%)
④處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間宣告的現(xiàn)金股利。
借:盈余公積 210(4 200×50%×10%)
利潤分配-未分配利潤 1 890(4 200×50%×90%)
貸:長期股權投資-乙公司 2 100[(2 000×70%+4000×70%)×50%]
⑤處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加200萬元。
借:長期股權投資一乙公司 70 (200×35%)
貸:其他綜合收益 70