- 綜合題(主觀)
 題干:甲公司系增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額6000萬元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅,金額均為1500萬元,按凈利潤的10%提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月25日;2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日,甲公司對(duì)與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查,有關(guān)資料如下:資料一:2014年12月1日,甲公司委托乙公司銷售A商品1000件,商品已全部移交乙公司,每件成本為500元,合同約定,乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價(jià)格600元對(duì)外銷售,甲公司按每件30元向乙公司支付其售出代銷商品的手續(xù)費(fèi);代銷期限為6個(gè)月,代銷期限結(jié)束時(shí),乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司;每月月末,乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日,甲公司收到乙公司開具的代銷清單,注明已售出A商品400件,乙公司對(duì)外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為24萬元,增值稅稅額為4.08萬元,當(dāng)日,甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,按扣除手續(xù)費(fèi)1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算,甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時(shí)產(chǎn)生。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位:萬元):借:應(yīng)收賬款60貸:主營業(yè)務(wù)收入60借:主營業(yè)務(wù)成本50貸:庫存商品50借:銀行存款26.88銷售費(fèi)用1.2貸:應(yīng)收賬款24應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4.08資料二:2014年12月2日,甲公司接受丙公司委托,與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同,合同規(guī)定的開發(fā)期為12個(gè)月。至2014年12月31日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元,已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元(均為開發(fā)人員薪酬),該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),預(yù)計(jì)還將發(fā)生350萬元的成本。2014年12月31日,甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點(diǎn)決定通過對(duì)已完工作的測量確定完工進(jìn)度,經(jīng)專業(yè)測量師測定,該軟件的完工進(jìn)度為10%,根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位:萬元):借:銀行存款40貸:主營業(yè)務(wù)收入40借:勞務(wù)成本50貸:應(yīng)付職工薪酬50借:主營業(yè)務(wù)成本50貸:勞務(wù)成本50資料三:2014年6月5日,甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)書中的相關(guān)內(nèi)容如下:甲公司擬于2014年7月1日起開始對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā),期限24個(gè)月,預(yù)計(jì)研發(fā)支出為1200萬元(其中計(jì)劃自籌600萬元,申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼600萬元);科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月15日,有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng),同意給予補(bǔ)貼款600萬元,但不得挪作他用。2014年7月1日,甲公司收到上述款項(xiàng)后開始研發(fā),至2014年12月31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過程中,預(yù)計(jì)能如期完成。甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定,該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理(單位:萬元):借:銀行存款600貸:營業(yè)外收入600
 題目:判斷甲公司對(duì)委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確,并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),如果屬于調(diào)整項(xiàng)目,編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

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 參考答案
參考答案①甲公司的相關(guān)處理不正確,理由:該交易屬于收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品,所以甲公司應(yīng)在收到商品代銷清單的時(shí)候按受托方出售數(shù)量確認(rèn)收入。
②該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。
調(diào)整分錄為:
借:以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入 36
       貸:應(yīng)收賬款 36
借:發(fā)出商品 30
       貸:以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本 30
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1.5(6×25%)
       貸:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 1.5
借:利潤分配——未分配利潤 4.05[(36-30-1.5)×90%]
       盈余公積 0.45
       貸:以前年度損益調(diào)整 4.5(36-30-1.5)
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- A 、正確
- B 、錯(cuò)誤
 
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- A公司于2011年以4000萬元取得B上市公司5%的股權(quán),對(duì)B公司不具有重大影響,A公司將其分類為可供出售金融資產(chǎn),按公允價(jià)值計(jì)量。2012年4月1日,A公司又斥資50000萬元自C公司取得B公司另外50%的股權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長期股權(quán)投資以后,B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。A公司原持有B公司5%股權(quán)于2012年3月31日的公允價(jià)值為5000萬元,累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的金額為1000萬元。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司于每季度末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。2012年4月1日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬元。
- 按照我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,下列說法正確的有( )。
- 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的變動(dòng),會(huì)使企業(yè)內(nèi)部買賣雙方的收入或內(nèi)部利潤( )。
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- 下列賬戶余額期末應(yīng)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)的是()。
- 根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于提存的法律效果的表述中,正確的是(?。?。
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- 關(guān)于利潤分配,下列說法中正確的有()。
- A公司為建造廠房于2016年4月1日從銀行借入一筆1000萬元的專門借款,借款期限為2年,年利率為6%,不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%。2016年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房,并預(yù)付了500萬元的工程款,廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生安全事故在2016年8月1日至11月30日中斷施工,12月1日恢復(fù)正常施工,至2016年年末工程尚未完工,預(yù)計(jì)于2017年年末完工。A公司該項(xiàng)廠房建造工程在2016年度應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為()萬元。

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