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客觀案例題
題干：市區(qū)內(nèi)某汽車(chē)制造股份公司（一般納稅人）主要生產(chǎn)A型系列小轎車(chē)，同時(shí)自產(chǎn)輪胎，2019年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口小轎車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)一批，支付貨物的價(jià)款60萬(wàn)美元，境外運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)美元，已報(bào)關(guān)納稅，當(dāng)月取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）承擔(dān)國(guó)內(nèi)段的運(yùn)輸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元；（2）從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，增值稅52萬(wàn)元，本月領(lǐng)取80%用于生產(chǎn)小轎車(chē)；當(dāng)月銷(xiāo)售專用汽車(chē)輪胎一批，取得收入（不含稅）160萬(wàn)元；（3）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售自產(chǎn)A型2.0升小轎車(chē)（消費(fèi)稅稅率5%），采用委托銀行收款方式銷(xiāo)售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項(xiàng)未收到，每輛不含稅價(jià)18萬(wàn)元，同時(shí)收取售后服務(wù)費(fèi)0.5萬(wàn)元/輛；（4）本月支付水廠水費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金20萬(wàn)元；支付電費(fèi)取得的專用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額113萬(wàn)元；（5）提供汽車(chē)修理服務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額8萬(wàn)元；提供汽車(chē)出租業(yè)務(wù)，取得含稅收入15萬(wàn)元，上述收入均分開(kāi)核算；（6）進(jìn)口22輛韓國(guó)產(chǎn)的“途銳”越野車(chē)，排量為4.0升，關(guān)稅完稅價(jià)17.5萬(wàn)美元/輛。全部以每輛不含稅價(jià)324萬(wàn)元人民幣價(jià)款銷(xiāo)售，同時(shí)向車(chē)主按車(chē)價(jià)（含稅）收取訂貨費(fèi)3%。（關(guān)稅稅率為20%;消費(fèi)稅稅率為25%，取得的防偽專用發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；匯率：1美元=6.7元人民幣）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
題目：該公司本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。
A 、691.62
B 、898.35
C 、859.01
D 、701.62

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參考答案

【正確答案：A】

業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（60+4+1）×6.7×（1+20%）×13%=67.94（萬(wàn)元）
運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5×9%=0.45（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（2）：進(jìn)項(xiàng)稅額=64（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（4）：進(jìn)項(xiàng)稅=20+113×13%=34.69（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（6）：進(jìn)口增值稅=22×17.5×6.7×（1+20%）÷（1-25%）×13%=536.54（萬(wàn)元）
67.94+0.45+52+34.69+536.54=691.62（萬(wàn)元）

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- C 、859.01
- D 、701.62
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