- 綜合題（主觀）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B對(duì)X公司2011年6月30日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān)X公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下： (1)為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 (2)公司設(shè)置了業(yè)績(jī)考評(píng)制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)每月審核實(shí)際銷售收入(按產(chǎn)品細(xì)目)和銷售費(fèi)用(按產(chǎn)品細(xì)目)，并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對(duì)于波動(dòng)金額超過5%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了最近三個(gè)月的分析報(bào)告，并看到上述管理人員在報(bào)告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對(duì)上月分析報(bào)告中銷售費(fèi)用上升8%并不知情。 要求： (1)在測(cè)試和評(píng)價(jià)X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？ (2)在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？ (3)請(qǐng)指出X公司上述兩項(xiàng)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說明理由。
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參考答案(1)對(duì)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序包括：①詢問財(cái)務(wù)總監(jiān)、銷售經(jīng)理及其他有關(guān)人員；②檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；③觀察X公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；④重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。
(2)在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：①控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；②控制是否得到一貫執(zhí)行；③控制由誰執(zhí)行；④控制以何種方式運(yùn)行(如人工控制或自動(dòng)控制)。
(3)缺陷①內(nèi)部審計(jì)部與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)是不相容職務(wù)，應(yīng)分開。缺陷②業(yè)績(jī)考評(píng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，并得以執(zhí)行，但并未有效運(yùn)行。業(yè)績(jī)考評(píng)制度可能流于形式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴其分析報(bào)告來減少對(duì)相關(guān)銷售收入與費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。
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- 2 【綜合題（主觀）】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派張明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)東華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱東華公司)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。張明注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年初對(duì)東華公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)初步了解到，東華公司2011年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及組織架構(gòu)與2010年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：資料一：東華公司2011年度及2010年度銷售費(fèi)用明細(xì)如下(金額單位：人民幣萬元)：
資料二：張明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)東華公司營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：(1)確認(rèn)對(duì)A公司銷售收入計(jì)2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系東華公司生產(chǎn)的半成品，其成本為1 200萬元，東華公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；期末，A公司對(duì)其購(gòu)進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以2 574萬元的價(jià)格(含稅，增值稅稅率為17%)銷售給東華公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，東華公司已作存貨購(gòu)進(jìn)處理。(2)確認(rèn)對(duì)B公司銷售收入計(jì)2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17%)，成本1 600萬元。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，如果B公司在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不符合合同標(biāo)準(zhǔn)的，可以退貨。根據(jù)東華公司的往年情況，該類型商品的退貨率為25%。B公司已經(jīng)將款項(xiàng)全部支付。(3)確認(rèn)對(duì)C公司銷售收入計(jì)3 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17%)。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給C公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵東華公司所欠C公司原材料采購(gòu)款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，東華公司已經(jīng)向C公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2 500萬元。資料三：張明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)東華公司2011年度利潤(rùn)表其他項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：(1)東華公司自2011年1月1日起，將生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，影響2011年度營(yíng)業(yè)成本相應(yīng)減少2 000萬元，對(duì)上述變更，東華公司無法作出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。(2)東華公司于2011年12月31日與D公司簽訂合同，將賬面價(jià)值為1 200萬元的土地使用權(quán)以3 000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給D公司，于同日向D公司開具發(fā)票并收到土地轉(zhuǎn)讓款3 000萬元；2012年1月4日，東華公司辦妥產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，東華公司于2011年12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入3 000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1200萬元，并將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入中。張明經(jīng)詢問東華公司總經(jīng)理得知，該土地是東華公司2010年5月15日用1 000萬元購(gòu)入，準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，2010年12月31日，該土地公允價(jià)值1200萬元，2011年12月31日，該土地公允價(jià)值1 500萬元。(3)東華公司2006年初獲得某高速公路20年收益權(quán)，于2011年12月31日以2 000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓自2012年1月1日起10年的收益權(quán)，東華公司于當(dāng)日開具發(fā)票并收到全部轉(zhuǎn)讓價(jià)款，并據(jù)此確認(rèn)投資收益2 000萬元。張明檢查雙方交易合同，發(fā)現(xiàn)公路收益權(quán)轉(zhuǎn)讓的10年間，相關(guān)的公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)均由對(duì)方承擔(dān)，東華公司不承擔(dān)。(4)東華公司于2010年度根據(jù)中級(jí)人民法院判決結(jié)果對(duì)其擔(dān)保責(zé)任計(jì)提了3 000萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。2011年5月，經(jīng)高級(jí)法院終審裁定，東華公司應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任總額為1 000萬元，東華公司據(jù)此沖減營(yíng)業(yè)外支出2 000萬元。要求：(1)為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，張明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用項(xiàng)目。(2)在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，張明注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序，請(qǐng)列出對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)用分析程序時(shí)用到的主要數(shù)據(jù)間關(guān)系。(3)針對(duì)資料二(1)至(3)，請(qǐng)分別判斷東華公司已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入是否應(yīng)確認(rèn)。若回答“不應(yīng)確認(rèn)”，請(qǐng)?zhí)岢鰧徲?jì)調(diào)整建議(編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對(duì)所得稅費(fèi)用和利潤(rùn)分配的影響)。(4)對(duì)資料三(1)至(4)，請(qǐng)分別判斷是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅附加以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對(duì)所得稅費(fèi)用及利潤(rùn)分配的影響)。
- 3 【綜合題（主觀）】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，由A和C注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年3月1日對(duì)甲股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。此前甲股份有限公司的財(cái)務(wù)報(bào)表一直由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，認(rèn)為甲股份有限公司2010年末的庫(kù)存商品中有100萬元的商品已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，提請(qǐng)甲股份有限公司將該庫(kù)存商品予以轉(zhuǎn)銷，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整。故XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年3月20日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。要求： (1)請(qǐng)說明ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A和C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿應(yīng)如何處理？如果未向XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序是什么？ (2)若A和C注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)審計(jì)后認(rèn)為，除2010年末的庫(kù)存商品確實(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)銷外，無其他重大問題，而甲股份有限公司在2011年報(bào)表中仍拒絕調(diào)整，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型，并說明原因。
- 4 【簡(jiǎn)答題】 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 XYZ 公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)： （1）甲公司于 2014 年 8 月首次公開發(fā)行股票并上市，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師自 2010 年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。 （2）2015 年 10 月，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會(huì)計(jì)問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師，B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于 2015 年 6 月購(gòu)買了甲公司的股票，于 2015 年 12 月賣出。 （3）審計(jì)項(xiàng)目組成員 C 曾任甲公司重要子公司的出納，2014 年 10 月加入 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2015 年 9 月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。 （4）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師受邀參加了甲公司年度股東大會(huì)，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動(dòng)硬盤作為禮品。 （5）甲公司聘請(qǐng) XYZ 公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結(jié)果將對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。 （6）甲公司購(gòu)買的成本核算軟件由 XYZ 公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶或其關(guān)聯(lián)實(shí)體。 要求： 針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。
- 5 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2011年開始擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，甲公司于2015年3月首次公開發(fā)行股票并成功上市。（2）2017年2月，為甲公司提供稅務(wù)咨詢服務(wù)的合伙人的父親購(gòu)買了甲公司全資子公司債券，但已于2017年11月全部賣出。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派非項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司秘書。（4）2017年9月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)甲公司請(qǐng)求，派出本所資深涉外法律專家，擔(dān)任甲公司海外法律訴訟辯護(hù)人。（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾是甲公司人力資源總監(jiān)，2016年8月離開甲公司加入ABC事務(wù)所。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)承接了2017年內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，并另外簽訂了業(yè)務(wù)約定書。要求： 針對(duì)上述第（1）項(xiàng)至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。
- 6 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。審計(jì)工作底稿記載的與識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的情況如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在項(xiàng)目組討論時(shí)特別強(qiáng)調(diào)，舞弊可能通過精心策劃、蓄意實(shí)施加以隱瞞，舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）為確定甲公司是否存在舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢問治理層、管理層，并考慮是否有必要向內(nèi)部審計(jì)人員詢問。（3）甲公司管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層存在舞弊的態(tài)度或借口。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接將舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬根據(jù)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定是否有必要設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向。（6）甲公司沒有針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)的一項(xiàng)小額舞弊采取措施，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑，并認(rèn)為有必要考慮是否解除業(yè)務(wù)約定。要求：分別針對(duì)情況（1）至（6），指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
- 7 【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2019年4月15日離職， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與甲上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，2019年的審計(jì)報(bào)告于2020年3月10日發(fā)布，則“冷卻期”期間為（ ）。
- A 、2019年1月1日-2020年3月10日
- B 、2019年4月15日-2020年3月10日
- C 、2019年12月31日-2020年3月11日
- D 、2019年4月15日-2019年12月31日
- 8 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)： （1）甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2010年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。 （2）2015年10月，審計(jì)項(xiàng)目組就某重大會(huì)計(jì)問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子于2015年6月購(gòu)買了甲公司的股票，于2015年12月賣出。 （3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納，2014年10月加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2015年9月加入甲公司審計(jì)項(xiàng)目組參與審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目。 （4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受邀參加了甲公司年度股東大會(huì)，全體參與人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動(dòng)硬盤作為禮品。 （5）甲公司聘請(qǐng)XYZ公司擔(dān)任某合同糾紛的訴訟代理人，訴訟結(jié)果將對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。 （6）甲公司購(gòu)買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司 不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶或其關(guān)聯(lián)實(shí)體。 針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。
- 9 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲銀行2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）乙公司是甲銀行的重要子公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2020年12月1日購(gòu)買乙公司股票1000股，12月3日將1000股全部賣出。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未承接乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。（2）2020年8月，丙公司被甲銀行收購(gòu)成為其重要子公司，2020年11月1日，審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子加入丙公司擔(dān)任人事部經(jīng)理。（3）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師和A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)分部，未參與甲銀行審計(jì)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子與甲銀行某支行負(fù)責(zé)人的兒子共同投資開辦了一家旅游公司W(wǎng)公司，W公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶。（4）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)合伙人，于2020年12月31日退休，2021年1月1日開始擔(dān)任甲銀行獨(dú)立董事。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師退休后與ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再有任何聯(lián)系。（5）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，未參與甲銀行2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，甲銀行于2020年4月8日對(duì)外發(fā)布其2019年年度報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年4月1日離職，并于2020年4月2日加入甲銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。（6）在科創(chuàng)板上市的丁公司持有甲銀行25％的股權(quán)，甲銀行對(duì)丁公司重要。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親持有丁公司股票1000股。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。
- 10 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：（1）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，未參與甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，甲公司于2021年4月8日對(duì)外發(fā)布其2020年年度報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2021年4月29日離職，并于2021年6月6日加入甲公司擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。（2）乙公司是甲公司的全資子公司，XYZ公司協(xié)助乙公司實(shí)施大額融資交易。（3）丙公司是甲公司的全資子公司，XYZ公司為丙公司優(yōu)化了2020年存貨內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。（4）XYZ公司于2020年3月1日與甲公司的全資子公司戊公司簽訂了合作協(xié)議，協(xié)助戊公司推廣財(cái)務(wù)軟件，并由XYZ公司提供相關(guān)配套的咨詢服務(wù)。（5）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部的合伙人，不屬于審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員，其妻子是甲公司某分公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。
熱門試題換一換
- 上市公司的下列會(huì)計(jì)行為中，符合會(huì)計(jì)核算重要性要求的有（?。?/a>
- 甲公司8月20日中止履行合同的行為是否合法?并說明理由。
- 根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師中，不得擔(dān)任管理人的有（ ）。
- 計(jì)算公司穩(wěn)定增長(zhǎng)期每股股權(quán)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；
- 根據(jù)資料（3），計(jì)算2013年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。計(jì)算2013年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
- 下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（ ）。
- 甲企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂貨物運(yùn)輸合同，記載裝卸費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸費(fèi)30萬元，則甲企業(yè)按“貨物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為（ ）。
- 甲公司有普通股20000萬股，擬采用配股的方式進(jìn)行融資。每10股配3股，配股價(jià)為16元/股，股權(quán)登記日收盤市價(jià)20元/股，假設(shè)共有1000萬股普通股的原股東放棄配股權(quán)，其他股東全部參與配股，配股后除權(quán)參考價(jià)是（ ?。┰?。
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