- 客觀案例題
題干：位于南京市的甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）在哈爾濱某縣以清包工方式承接A建筑項目，預(yù)收含稅工程款1100萬元，支付含稅分包款300萬元，選擇按簡易計稅方法計稅。為完成A建筑項目購進(jìn)輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。（2）在河北省承德市圍場縣承接B建筑項目，預(yù)收含稅總包款4200萬元，支付含稅分包款1800萬元，分包工程款取得增值稅專用發(fā)票，選擇按一般計稅方法計稅。為完成B建筑項目購進(jìn)輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元。（3）在本市以包工包料方式承接C建筑項目，當(dāng)月完工收取含稅工程款2000萬元，選擇按一般計稅方法計稅。為完成C建筑項目購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元。（4）本月甲建筑公司采購辦公用品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元；支付自來水水費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.03萬元；支付電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款3萬元；支付橋閘通行費(fèi)并取得通行費(fèi)發(fā)票注明通行費(fèi)1萬元。（5）本月購入1臺建筑設(shè)備，既用于一般計稅項目，也用于簡易計稅項目，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元。（6）本月將一批舊建筑設(shè)備（均為營改增前購置）出售，取得含稅收入20.5萬元，開具增值稅普通發(fā)票（選擇簡易計稅方法，未放棄減稅）。根據(jù)上述資料，回答下列問題：
題目：甲建筑公司當(dāng)月在本市申報繳納的增值稅為（?。┤f元。 - A 、237.51
- B 、190.78
- C 、290.73
- D 、224.19
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參考答案【正確答案：B】
B建筑項目銷項稅額＝4200÷（1＋9%）×9%＝346.79（萬元）
C建筑項目銷項稅額＝2000÷（1＋9%）×9%＝165.14（萬元）
當(dāng)月銷項稅額合計＝346.79＋165.14＝511.93（萬元）
B項目的分包款和輔助材料可以抵扣的進(jìn)項稅額＝1800÷（1＋9%）×9%＋100×13%＝161.62（萬元）
C建筑項目購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝800×13%＝104（萬元）
可以抵扣的進(jìn)項稅額＝161.62＋104＋1.49＋10.4＝277.51（萬元）
簡易計稅應(yīng)納稅額=（1100－300）÷（1＋3%）×3%+0.4＝23.7（萬元）
預(yù)繳增值稅＝23.30＋44.04＝67.34（萬元）
在本市申報繳納的增值稅＝511.93－277.51＋23.70－67.34＝190.78（萬元）
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