注冊會計師
報考指南 考試報名 準(zhǔn)考證打印 成績查詢 考試題庫

重置密碼成功

請謹慎保管和記憶你的密碼，以免泄露和丟失

注冊成功

請謹慎保管和記憶你的密碼，以免泄露和丟失

亚洲av日韩aⅴ无码色老头,天天躁日日躁狠狠躁欧美老妇,无码中文字幕色专区,亚洲av色香蕉一区二区三区+在线播放,熟女人妻视频

首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 計算分析題
    題干：甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計以后期間不會變更，未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；2×18年年初遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額為500萬元，遞延所得稅負債的賬面余額為零，不存在其他未確認暫時性差異影響所得稅的事項。2×18年，甲公司發(fā)生的下列交易或事項，其會計處理與所得稅法規(guī)規(guī)定存在差異：（1）1月1日，甲公司以5700萬元取得對乙公司20%股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩攧?wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，均為30000萬元。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤750萬元，當(dāng)年取得的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算的債券投資2×18年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2×18年未發(fā)生其他交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)；我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。（2）1月2日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，授予其50名管理人員每人10萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價格購買甲公司1股普通股，但被授予股票期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵于當(dāng)年確認了500萬元的股份支付費用。稅法規(guī)定，行權(quán)時股票公允價值與實際支付價款之間的差額，可在行權(quán)期間計算應(yīng)納稅所得額時扣除，甲公司預(yù)計該股票期權(quán)行權(quán)時可予稅前抵扣的金額為1800萬元，預(yù)計因該股權(quán)激勵計劃確認的股份支付費用合計數(shù)不會超過可稅前抵扣的金額。（3）3月5日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價款2000萬元，甲公司將該股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；12月31日，該股票的公允價值為2600萬元。（4）甲公司2×18年度利潤總額6250萬元，以前年度發(fā)生的可彌補虧損2000萬元尚在稅法允許可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度產(chǎn)生的所得抵扣的期限內(nèi)。假定除上述事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項，甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司于年末進行所得稅會計處理，不考慮中期財務(wù)報告及其他因素。
    題目：根據(jù)資料（1），確定甲公司2×18年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負債及其理由。
  • A 、null

掃碼下載億題庫

精準(zhǔn)題庫快速提分

參考答案

【正確答案：null】

資料（1），甲公司對乙公司長期股權(quán)投資2×18年12月31日的賬面價值=5700+（30000×20%-5700）+750×20%+200×（1-25%）×20%=6180（萬元），其計稅基礎(chǔ)為5700萬元，該長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異480萬元，但不應(yīng)確認相關(guān)遞延所得稅負債。

理由：在甲公司擬長期持有該投資的情況下，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成的暫時性差異將通過乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤的方式消除，有關(guān)利潤在分回甲公司時是免稅的，不會對未來期間的企業(yè)所得稅產(chǎn)生影響。

您可能感興趣的試題
熱門試題 換一換

億題庫—讓考試變得更簡單

已有600萬用戶下載