參考答案

(1)當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=88.4+48×7%-400×（17%-13%)=75.76（萬元）當(dāng)年應(yīng)繳納增值稅=350×17%-75.76=-16.26（萬元）
(2)當(dāng)年應(yīng)退增值稅：當(dāng)年免抵退稅額= 400×13% =52（萬元）；當(dāng)年免抵退稅額52萬元>未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額16.26萬元免抵稅額=52-16.26 = 35.74（萬元）當(dāng)年應(yīng)退增值稅=16.26（萬元）
(3)當(dāng)年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅= 350×30% =105（萬元）
(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：(400+350)×5‰=3.75（萬元）<20×60% =12（萬元），可以扣除3.75萬元。
(5)當(dāng)年所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目=300+105×(1+5%+3%)+35.74×(5%+3%)+(90-20+3.75) +40=530（萬元）
(6) 2011年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(400+350-530)×25%+82.5÷(1-20%)×(25%-20%)=60.16（萬元）【提示】免抵退稅不得免征和抵扣稅額應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，作為考試，題目(3)的表述如果沒有提到它與成本的關(guān)系，我們也要視同成本核算正確，即包括免抵退稅不得免征和抵扣稅額。