- 計算分析題
題干：甲公司是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務的上市公司，擁有一條由廠房、專利權以及一條包括設備A、設備B、設備C、設備D所組成的專門用于生產(chǎn)新產(chǎn)品乙的生產(chǎn)線。乙產(chǎn)品具有活躍的市場。甲公司的固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。（1）廠房、專利權以及生產(chǎn)線的有關資料如下：①2006年1月1日，甲公司取得專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的專利權，投入生產(chǎn)乙產(chǎn)品，同時停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。專利權的取得成本為336萬元，剩余法定使用年限為25年，預計受益年限為21年，無殘值。②2006年年初，廠房原值為17250萬元，已計提折舊1500萬元。從2006年1月1日預計剩余使用年限變更為21年，預計凈殘值變更為2625萬元。③設備A、設備B、設備C和設備D的初始成本分別為2100萬元、1500萬元、3900萬元和1200萬元，預計使用年限均為25年，至2006年初已計提折舊4年且未發(fā)生減值，預計凈殘值均為零，采用直線法計提折舊。（2）由于市場利率提高，新產(chǎn)品乙市場占有率遠遠低于最初的設想，及資產(chǎn)維護所需的現(xiàn)金支出遠遠高于最初的預算等因素，2011年12月31日，甲公司對該生產(chǎn)線的有關資產(chǎn)進行了減值測試。①2011年12月31日，廠房預計的公允價值為12750萬元，如處置預計將發(fā)生清理費用300萬元，營業(yè)稅637.5萬元；無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權的公允價值為200萬元，如將其處置，預計將發(fā)生法律費用2萬元，營業(yè)稅10萬元；無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。設備A、設備B、設備C和設備D的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。②甲公司管理層2011年年末批準的財務預算中生產(chǎn)線預計未來現(xiàn)金流量有關的資料如下表所示：[002-003-001-000-9787010118239-image/002-003-001-000-9787010118239-023-005.jpg]假定上述財務預算已包含以下事項：甲公司計劃在2013年對生產(chǎn)線進行技術改造。因此，2013年、2014年的財務預算是按考慮了改良影響后所預計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，甲公司的財務預算是以上年預算數(shù)據(jù)為基礎，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算（如果需按上年預算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）。出于數(shù)據(jù)的可靠性和便于操作等方面的考慮，甲公司進行減值測試的預計未來現(xiàn)金流量只涵蓋了3年。假定有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，與乙產(chǎn)品相關的存貨，收入、支出均不含增值稅。③甲公司在投資生產(chǎn)線時所要求的最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復利現(xiàn)值系數(shù)如下表：[002-003-001-000-9787010118239-image/002-003-001-000-9787010118239-023-006.jpg]（3）其他有關資料：①生產(chǎn)乙產(chǎn)品的相關資產(chǎn)在2011年以前未發(fā)生減值。②不存在可分攤的總部資產(chǎn)和商譽價值。③本題中有關事項均具有重要性。④本題不考慮中期報告及所得稅影響。（答案中金額單位以萬元表示）
題目：計算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關的資產(chǎn)組2011年12月31日預計未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。
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參考答案與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量及2011年12月31日預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：
2012年：21000+200-350-9 000-6000-100-500=5 250（萬元）
2013年：21 000×95%+300-150-9 000×95%-3 000-250-110=8 190（萬元）
2014年：21000×95%×95%+150-450-9000×95%×95%-4 000-475-1000=5 055（萬元）
注意：每年預計發(fā)生的利息支出屬于籌資活動，在計算現(xiàn)金流量時不應考慮。
2011年12月31日預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=5 250×0.9524+8 190×0.9070+5 055×0.8638=16 794.94（萬元）
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- A 、借：銀行存款70
貸：營業(yè)外收入70 - B 、借：銀行存款70
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貸：遞延收益100 - D 、借：銀行存款70
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