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首頁注冊會計師考試題庫正文

綜合題（主觀）
題干：ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，對上市公司甲公司（以下簡稱甲公司）2019年度財務(wù)報表實施審計業(yè)務(wù)，甲公司主要從事傳統(tǒng)燃油汽車的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，2020年3月31日完成審計工作。資料一：A注冊會計師在審計過程中注意到如下事項：（1）甲公司受新能源汽車發(fā)展的影響，2019年度產(chǎn)銷量下滑明顯，行業(yè)整體下滑10%。2019年初管理層確定的增長目標(biāo)為5%，行業(yè)的平均毛利率為7%。（2）2019年初，甲公司啟用新的財務(wù)信息系統(tǒng)，并計劃同時使用原系統(tǒng)6個月進(jìn)行過渡。由于同時運行兩個系統(tǒng)的工作量巨大，甲公司相關(guān)部門人員無法應(yīng)對，1個月后，甲公司決定提前停用原系統(tǒng)。（3）甲公司于2019年7月完工投入使用的一個倉庫被有關(guān)部門認(rèn)定為違章建筑，被要求在2020年3月底前拆除。（4）2019年1月1日，甲公司以220萬元的價格對外轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)系甲公司于2014年1月1日以420萬元的價格購入，購入時該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年。假定不考慮相關(guān)稅費。該無形資產(chǎn)已在2018年年末計提減值準(zhǔn)備20萬元，采用直線法攤銷。（5）2019年11月2日，甲公司涉及一起訴訟案。該訴訟系甲公司在6月份的一項商品銷售業(yè)務(wù)導(dǎo)致，該銷售業(yè)務(wù)構(gòu)成單項履約合同，對方要求賠償620萬元，至年末法院尚未作出判決。在咨詢了公司的法律顧問后，甲公司認(rèn)為：勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，最可能賠償?shù)慕痤~為500萬元。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）考慮到首次接受甲公司委托，項目總體風(fēng)險較高，A注冊會計師擬確定一個較低的財務(wù)報表整體重要性。（2）A注冊會計師決定查閱前任注冊會計師的工作底稿，為了避免受到被審計單位管理層的限制，擬直接與前任注冊會計師取得聯(lián)系。（3）A注冊會計師擬與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況，為避免損害審計的有效性，溝通內(nèi)容不包括識別的特別風(fēng)險。（4）考慮到被審計單位內(nèi)部審計人員的勝任能力較低，A注冊會計師計劃較少利用內(nèi)部審計工作。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的進(jìn)一步審計程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師在期中已經(jīng)對甲公司一項具有高度自動化的審批控制進(jìn)行了測試，控制有效。為獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)，A注冊會計師測試了甲公司信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，結(jié)果滿意。（2）A注冊會計師復(fù)核了上期財務(wù)報表中關(guān)于收入確認(rèn)會計估計的結(jié)果，工作底稿中記錄了對上期依據(jù)當(dāng)時可獲得信息作出的判斷提出的質(zhì)疑。（3）甲公司建立了授權(quán)和批準(zhǔn)重大關(guān)聯(lián)方交易和安排的控制，因A注冊會計師不擬信賴該控制，因此決定不再了解和測試該控制，直接實施實質(zhì)性程序應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。（4）由于假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，A注冊會計師認(rèn)為在對甲公司財務(wù)報表審計實施的進(jìn)一步審計程序中，不應(yīng)包括實質(zhì)性分析程序。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2020年4月1日，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的年度報告上的信息與財務(wù)報表不一致，經(jīng)查證，年度報告上的信息是錯誤的，被審計單位管理層和治理層同意修改年度報告相關(guān)信息，A注冊會計師認(rèn)為結(jié)果滿意，未實施其他的審計程序。（2）甲公司2019年末非流動負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元，占非流動負(fù)債總額的50%。A注冊會計師認(rèn)為，該錯報屬于分類錯報，對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。（3）A注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險設(shè)計和實施了會計分錄測試，測試范圍包括與甲公司財務(wù)報表相關(guān)的所有會計分錄。要求：
題目：針對資料一第（1）至（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與財務(wù)報表項目（僅限于營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、營業(yè)成本、固定資產(chǎn)、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入、資產(chǎn)處置損益、預(yù)計負(fù)債）的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。