中級會計職稱
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首頁 中級會計職稱考試 題庫 正文
  • 計算分析題
    題干：長江公司為境內注冊的公司，為增值稅一般納稅人，其30％收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產產品所需原材料有40％進口，出口產品和進口原材料通常以美元結算。長江公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。（1）2016年11月30日長江公司有關外幣賬戶余額如下：[1356201705101-image/103.jpg]（2）長江公司2016年12月發(fā)生有關外幣交易和事項如下：①2日，將100萬美元兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當日即期匯率為1美元=6.62元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.60元人民幣。②10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為2000萬美元。該批原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日即期匯率為1美元=6.61元人民幣。另外，以銀行存款（人民幣）支付該原材料的進口關稅2820萬元人民幣，增值稅稅額2726.8萬元人民幣。③15日，出口銷售一批商品，銷售價款為4000萬美元，貨款尚未收到。當日即期匯率為1美元=6.60元人民幣。假定不考慮相關稅費。④20日，收到期初應收賬款1000萬美元，當日存入銀行。當日即期匯率為1美元=6.58元人民幣。該應收賬款系上月份出口銷售發(fā)生的。⑤31日，即期匯率為1美元=6.56元人民幣。假定不考慮其他因素的影響。
    題目：計算2016年12月31日調整銀行存款（美元戶）、應收賬款（美元戶）、應付賬款（美元戶）產生的匯兌損失，并編制相關會計分錄。

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參考答案

期末銀行存款匯兌損失=（26600-100×6.62+1000×6.58）-（4000-100+1000）×6.56=374（萬元人民幣）；期末應收賬款匯兌損失=（13300+4000×6.60-1000×6.65）-（2000+4000-1000）×6.56=250（萬元人民幣）；期末應付賬款匯兌損失=（1000+2000）×6.56-（6650+2000×6.61）=-190（萬元人民幣）。
借：財務費用——匯兌差額 434
       應付賬款（美元） 190
貸：銀行存款（美元） 374
       應收賬款（美元） 250

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