- 計(jì)算題
題干：甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要將辦公場所由市區(qū)搬到了郊區(qū)。新辦公場所附近正在建一條地鐵，可于10個(gè)月后開通。為了改善員工通勤條件，甲公司計(jì)劃在地鐵開通之前為員工開設(shè)班車，行政部門提出了自己購買和租賃兩個(gè)方案。有關(guān)資料如下：(1)如果自己購買，甲公司需要購買一輛大客車，購置成本300000元。根據(jù)稅法規(guī)定，大客車按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，殘值率為5%。10個(gè)月后大客車的變現(xiàn)價(jià)值預(yù)計(jì)為210000元。甲公司需要雇傭一名司機(jī)，每月預(yù)計(jì)支出工資5500元。此外，每月預(yù)計(jì)還需支出油料費(fèi)12000元、停車費(fèi)1500元。假設(shè)大客車在月末購入并付款，次月初即可投入使用。工資、油料費(fèi)、停車費(fèi)均在每個(gè)月月末支付。(2)如果租賃，汽車租賃公司可按甲公司的要求提供車輛及班車服務(wù)，甲公司每月需向租賃公司支付租金25000元，租金在每個(gè)月月末支付。(3)甲公司的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司的月資本成本為1%。
題目：要求：(1) 計(jì)算購買方案的每月折舊抵稅額、每月稅后付現(xiàn)費(fèi)用、10個(gè)月后大客車的變現(xiàn)凈流入。(2)計(jì)算購買方案的稅后平均月成本，判斷甲公司應(yīng)當(dāng)選擇購買方案還是租賃方案并說明理由。
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參考答案(1)大客車每月折舊額=300000×95%÷60 =4750(元)
每月折舊抵稅額=4750×25% =1187.5(元)
每月稅后付現(xiàn)費(fèi)用=(5500+12000+1500)×(1-25%)=14250(元)
10個(gè)月后大客車賬面價(jià)值=300000-4750×10=252500(元)
10個(gè)月后大客車的變現(xiàn)凈流入=210000-(210000-252500)×25%=220625(元)
(2)稅后平均月成本=300000÷(P/A，1%，10)-1187.5+14250-220625÷(F/A，10%，10)=300000÷9.4713-1187.5+14250-220625÷10.4622=23649.32(元)
租賃方案的稅后月租金=25000×(1-25%)=18750(元)
由于租賃方案的稅后月租金小于購買方案的稅后平均月成本，應(yīng)當(dāng)選擇租賃方案。
或者：
購買方案的稅前平均月成本=23649/(1-25%)=31532(元)
由于租賃方案的月租金小于購買方案的稅前平均月成本，應(yīng)當(dāng)選擇租賃方案。
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