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首頁(yè) 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試題庫(kù) 正文

綜合題（主觀(guān)）
題干：A公司、B公司同為甲公司的子公司，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，A公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備（2014年以后購(gòu)入），一批原材料以及發(fā)行1000萬(wàn)股普通股股票作為合并對(duì)價(jià)，自甲公司取得B公司80%的般份。A公司所付出的生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，合并當(dāng)日的公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為500萬(wàn)元：原材料成本為200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為300萬(wàn)元；所發(fā)行股票每股面值1元，合并當(dāng)日每股公允價(jià)值3元，A公司為發(fā)行股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)共計(jì)40萬(wàn)元。合并當(dāng)日，B公司相對(duì)于集團(tuán)最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。（2）2018年4月20日，B公司宣告分配2017年度現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，5月3日A公司收到股利，2018年度公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。（3）2019年5月10日，A公司將該項(xiàng)股權(quán)投資全部對(duì)外出售，取得價(jià)款4000萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：A公司屬于增值稅一般納稅人，存貨、動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為16%，A公司與B公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；除增值稅外不考慮其他稅費(fèi)。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
題目：編制A公司上述事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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參考答案

由資料（1）2018年1月1日，

借：固定資產(chǎn)清理700

? ? ? ?累計(jì)折舊300

? ?貸：固定資產(chǎn)1000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2400

? ?貸：原材料200

? ? ? ? ? 固定資產(chǎn)清理700

? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）128

? ? ? ? ? 股本1000

? ? ? ? ? 銀行存款40

? ? ? ? ? 資本公積332

由資料（2）2018年4月20日，B公司宣告分配2017年度現(xiàn)金股利，

借：應(yīng)收股利160

? ?貸：投資收益160

由資料（3）2019年5月10日，A公司將該項(xiàng)股權(quán)投資全部對(duì)外出售，

借：銀行存款4000

? ?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2400

? ? ? ? ? 投資收益1600

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