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首頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)正文

綜合題（主觀(guān)）
題干：某市區(qū)的甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，2019年1月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）將一套2018年年初自行開(kāi)發(fā)的房屋無(wú)償贈(zèng)送給乙公司，該房屋成本價(jià)為90萬(wàn)元，按照甲公司最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)的平均含稅價(jià)格確定價(jià)值為110萬(wàn)元。（2）采用直接收款交易方式銷(xiāo)售已辦理入住的商品房，取得含稅銷(xiāo)售房款39100萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)售建筑面積為49000平方米；該項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積為70000平方米，該項(xiàng)目支付土地出讓金40000萬(wàn)元，已取得省級(jí)財(cái)政部門(mén)監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。（3）采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品房，收到預(yù)收帳款3330萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前的住宅，辦理入住并收款4200萬(wàn)元（含增值稅），甲公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅。（5）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為16萬(wàn)元。（6）購(gòu)入一處不動(dòng)產(chǎn)作為辦公樓自用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為200萬(wàn)元。（7）支付擴(kuò)建房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)636萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為36萬(wàn)元。（8）以包工包料方式將某建筑工程項(xiàng)目公開(kāi)招標(biāo)，丙建筑公司中標(biāo)承建該工程項(xiàng)目，工程結(jié)算價(jià)款為8325萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為7500萬(wàn)元，增值稅稅額為750萬(wàn)元。（9）租入一輛大巴車(chē)，既用于接送消費(fèi)者看房，又用于接送職工上下班，一次性支付半年租金，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為5萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：除明確說(shuō)明采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅的，均采用一般計(jì)稅辦法）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
題目：計(jì)算甲公司銷(xiāo)售2016年4月30日之前施工建造的住宅應(yīng)繳納的增值稅。

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參考答案

一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按5%的征收率計(jì)稅。

應(yīng)納增值稅額=4200÷（1+5%）×5%=200（萬(wàn)元）。

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