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綜合題（主觀）
題干：國(guó)內(nèi)某生產(chǎn)型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2016年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元；（2）“管理費(fèi)用”賬戶(hù)列支100萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元；（3）“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)列支500萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬(wàn)元；（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)列支40萬(wàn)元，其中：2015年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為6％）；（5）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)反映受贈(zèng)價(jià)值100萬(wàn)元的貨物一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅稅額是17萬(wàn)元；（6）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)列支50萬(wàn)元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬(wàn)元（通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接向某校捐贈(zèng)10萬(wàn)元）；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元；（7）“投資收益”賬戶(hù)貸方發(fā)生額45萬(wàn)元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息40萬(wàn)元、還取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元；（8）計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付合理的工資是300萬(wàn)元（其中殘疾人員工資50萬(wàn)元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元；（9）2016年12月份購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元；（10）用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品成本70萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格100萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加。
題目：投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

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參考答案

境內(nèi)居民企業(yè)之間符合條件的投資收益是免稅的。國(guó)債利息收入屬于免稅收入。所以投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額45萬(wàn)元。（注：不必考慮稅率差額）

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