2019年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十八章 會計調(diào)整5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、甲公司于2014年年末購入一臺管理用設備并投入使用，入賬價值為403500元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為3500元，自2015年1月1日起按年限平均法計提折舊。2019年初，由于技術進步等原因，甲公司將該設備預計使用壽命變更為6年，預計凈殘值變更為1500元，原折舊方法不變。假定適用的所得稅稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。則該項變更對甲公司2019年度凈利潤的影響金額為（）元?！締芜x題】

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.60750

正確答案:B

答案解析:（1）該折舊年限變更對2019年度稅前利潤的調(diào)減額=新政策的年折舊額-舊政策的年折舊額={[403500-（403500-3500）÷10×4]-1500）÷（6-4）-[（403500-3500）+10]=81000（元）；（2）該折舊年限變更對2019年度凈利潤的調(diào)減額=81000×（1-25%）=60750（元）。

1、長城公司在對2019年1月1日至4月20日發(fā)生的日后調(diào)整事項進行會計處理后，應調(diào)整原已編制的2018年12月31日資產(chǎn)負債表中的“負債合計”項目的減少金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.70.00

B.76.25

C.75.85

D.77.37

正確答案:B

答案解析:本題會計處理：
事項（2）、（3）、（4）和（5）屬于調(diào)整事項。
①事項（2）的賬務處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)收入 250
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 40
貸：應收賬款 290
借：庫存商品 200
貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本 200
借：壞賬準備 （290×5%）14.5
貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失 14.5
借：應交稅費-應交所得稅 [（250-200）×25%]12.5
貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 12.5
借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 3.66
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.66
②事項（3）的賬務處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 20
貸：研發(fā)支出-資本化支出 20
借：應交稅費-應交所得稅 （20×175%×25%）8.75
貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 8.75
③事項（4）的賬務處理如下：
補確認2016年的投資收益：
借：長期股權投資-乙公司（損益調(diào)整） 60
貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 60
補確認2017年的投資收益：
借：長期股權投資-乙公司（損益調(diào)整） 30
貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 30
對分配現(xiàn)金股利的事項進行調(diào)整：
借：以前年度損益調(diào)整-投資收益 20
貸：長期股權投資-乙公司（損益調(diào)整） 20
補確認2018年的投資收益：
借：長期股權投資-乙公司（損益調(diào)整） 45
貸：以前年度損益調(diào)整-投資收益 45
對分配現(xiàn)金股利的事項進行調(diào)整：
借：以前年度損益調(diào)整-投資收益 15
貸：長期股權投資-乙公司（損益調(diào)整） 15
注：事項（4）屬于與資產(chǎn)負債表日后事項有關的差錯，不屬于會計政策變更。
④事項（5）的賬務處理如下：
借：預計負債 30
貸：其他應付款 20
以前年度損益調(diào)整-營業(yè)外支出 10
借：應交稅費-應交所得稅 （20×25%）5
貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 5
借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 7.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) （30×25%）7.5
借：其他應付款 20
貸：銀行存款 20
⑤借：以前年度損益調(diào)整 68.47
貸：利潤分配-未分配利潤 68.47
借：利潤分配-未分配利潤 6.85
貸：盈余公積 6.85
負債的影響額=-40-12.5-8.75-30+20-5=-76.25（萬元）

1、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。【單選題】

A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)

B.發(fā)出存貨的計價方法由月末一次加權平均法改為先進先出法

C.長期股權投資因減資核算方法由成本法改為權益法

D.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計

正確答案:B

答案解析:選項A，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)不屬于會計政策變更，是企業(yè)業(yè)務內(nèi)容的變化導致的，是一種正常的處理，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式才屬于會計政策變更；選項C，由于減資成本法改為權益法核算雖然需要追溯調(diào)整但不屬于會計政策變更；選項D，屬于會計估計變更。

1、A公司所得稅核算方法為資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術進步因素，自2019年1月1日起將一套管理設備的折舊方法由直線法改成年數(shù)總和法，按稅法規(guī)定，該設備的使用年限為10年，按年限平均法計提折舊，凈殘值為零。該設備原價為900萬元，使用年限為8年，已使用3年，凈殘值為零。A公司下列會計處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.所得稅核算方法的變更應追溯調(diào)整

B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更不用追溯調(diào)整

C.應確認遞延所得稅資產(chǎn)18.5萬元

D.2019年改按年數(shù)總和法計提的折舊額為187.5萬元

E.折舊方法的變更屬于會計政策變更

正確答案:A、B、D

答案解析:變更時，固定資產(chǎn)的資產(chǎn)賬面價值=900-900/8×3=562.5（萬元），資產(chǎn)的計稅基礎=900-900/10×3=630（萬元），形成可抵扣暫時性差異67.5萬元。
借：遞延所得稅資產(chǎn) （67.5×25%） 16.875
貸：利潤分配-未分配利潤 （16.875×90%）15.1875
盈余公積 （16.875×10%） 1.6875
計算2019年改按年數(shù)總和法計提折舊額=562.5×5/15=187.5（萬元）。

1、甲公司2018年1月1日支付3000萬元取得丁公司80%股權。2018年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司確認了投資收益400萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業(yè)。甲公司在2018年12月出售給乙公司一批貨物，確認收入200萬元，結轉(zhuǎn)成本120萬元，款項尚未收到，2019年1月5日退回了其中的10%。甲公司2018年報表于2019年3月15日報出，所得稅匯算清繳結束日為3月20日，所得稅率為25%。甲公司因上述資產(chǎn)負債表日后事項應調(diào)減2018年利潤表中凈利潤的金額為（）萬元。（假設不考慮增值稅）【單選題】

A.306

B.400

C.406

D.408

正確答案:C

答案解析:甲公司對于丁公司的投資應采用成本法核算，甲公司應沖回確認的投資收益：
借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整投資收益 400
貸：長期股權投資-丁公司（損益調(diào)整） 400
對于銷售退回，應該沖回確認的收入和成本：
借：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整主營業(yè)務收入20
貸：應收賬款 20
借：庫存商品 12
貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整主營業(yè)務成本 12
借：應交稅費-應交所得稅[（20-12）×25%]2
貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅費用 2
應調(diào)減2012年利潤表中凈利潤的金額=400+20-12-2=406（萬元）
（注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整）