2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司自2018年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2018年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研究費(fèi)用600萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為800萬(wàn)元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1200萬(wàn)元，2019年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定符合條件的無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2019年末因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.1200

B.600

C.832.5

D.1000

正確答案:C

答案解析:甲公司2019年末因該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=（1200×175%-1200×175%÷10×9÷12）-（1200-1200÷10×9÷12）=832.5（萬(wàn)元）

1、下列關(guān)于所得稅核算的表述，不正確的是（）。【單選題】

A.利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)組成部分

B.應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

C.在分析資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，對(duì)于兩者之間存在差異的，應(yīng)分析其性質(zhì)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債

D.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅-遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額+遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額

正確答案:D

答案解析:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額。

1、2018年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.1737.50

B.1735.40

C.1762.50

D.1787.50

正確答案:B

答案解析:資料1：
2018年末，設(shè)備W的賬面價(jià)值=8000-800-700-900=5600（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=8000-800-800=6400（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異的余額=800萬(wàn)元，因2017年末計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異900萬(wàn)元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。
資料2：
2018年末專利權(quán)S的賬面價(jià)值=1440-1440÷9.5=1288.42（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為1700萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異的余額為411.58萬(wàn)元，因2017年末計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異460萬(wàn)元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異48.42萬(wàn)元。
資料3：
2018年末，固定資產(chǎn)H的賬面價(jià)值=4000-4000÷5=3200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=5700-5700÷6×2=3800（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異的余額為600萬(wàn)元，因2017年末計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異750萬(wàn)元，故2018年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異150萬(wàn)元。
資料4：
因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元。
2018年度甲公司應(yīng)納稅所得額=7050-100-48.42-150+90-50+（230-80）=6941.58（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅=6941.58×25%=1735.40（萬(wàn)元）。

1、2018年末甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.10

B.30

C.60

D.90

正確答案:D

答案解析:完工乙產(chǎn)品：
有合同部分-可變現(xiàn)凈值=（1.2-0.1）×800=880（萬(wàn)元），成本=1×800=800（萬(wàn)元），未發(fā)生減值。
無(wú)合同部分-可變現(xiàn)凈值=（0.8-0.1）×200=140（萬(wàn)元），成本=1×200=200（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元。
庫(kù)存原材料：
可變現(xiàn)凈值=800-30=770（萬(wàn)元），成本為800萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。
2018年末甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60+30=90（萬(wàn)元）

1、甲公司2019年年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.100

B.150

C.125

D.175

正確答案:B

答案解析: