2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十八章 會計調(diào)整5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、乙公司于2017年末購入一臺設(shè)備并投入企業(yè)管理部門使用，入賬價值為463500元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為13500元，自2018年1月1日起按年限平均法計提折舊。2019年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備的折舊方法改為年數(shù)總和法，預(yù)計剩余使用年限為3年，凈殘值不變。則該項(xiàng)變化將導(dǎo)致2019年度公司的利潤總額減少（）元。【單選題】

A.180000

B.54000

C.60000

D.90000

正確答案:D

答案解析:原采用年限平均法計提折舊時每年的折舊額=（463500-13500）/5=90000（元），改為年數(shù)總和法后第一年（2019年）計提的折舊=（463500-90000-13500）×3/6=180000（元），故2019年度公司的利潤總額減少90000元。

2、甲公司于2019年12月發(fā)現(xiàn)，2018年少計了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬元，所得稅申報表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在2019年因此項(xiàng)前期差錯更正而調(diào)整的利潤分配一未分配利潤金額為（）萬元。【單選題】

A.301.5

B.337.5

C.168.5

D.205.5

正確答案:B

答案解析:利潤分配—未分配利潤的調(diào)整金額=（500-500×25%）×（1-10%）=337.5（萬元），本題會計處理是： 貸：以前年度損益調(diào)整 375

3、A公司所得稅核算方法為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2019年1月1日起將一套管理設(shè)備的折舊方法由直線法改成年數(shù)總和法，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為10年，按年限平均法計提折舊，凈殘值為零。該設(shè)備原價為900萬元，使用年限為8年，已使用3年，凈殘值為零。A公司下列會計處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整

B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更不用追溯調(diào)整

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18.5萬元

D.2019年改按年數(shù)總和法計提的折舊額為187.5萬元

E.折舊方法的變更屬于會計政策變更

正確答案:A、B、D

答案解析:變更時，固定資產(chǎn)的資產(chǎn)賬面價值=900-900/8×3=562.5（萬元），資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=900-900/10×3=630（萬元），形成可抵扣暫時性差異67.5萬元。計算2019年改按年數(shù)總和法計提折舊額=562.5×5/15=187.5（萬元）。

4、2018年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2019年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2019年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（）?！径噙x題】

A.2018年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整對所得稅的影響

C.該日后調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整對所得稅的影響

D.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目

E.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，作出說明

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2018年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項(xiàng)E，本事項(xiàng)是對上期資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)取得了進(jìn)一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

5、甲公司內(nèi)審人員于2019年底對企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)2018年濫用會計政策，將對某關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款300萬元全額計提了壞賬準(zhǔn)備，比規(guī)定比例多提285萬元，壞賬準(zhǔn)備余額達(dá)到315萬元。2019年甲公司壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為36萬元，甲公司所得稅稅率為25%，2019年甲公司正確的會計處理有（）。【多選題】

A.沖減2019年管理費(fèi)用279萬元，減少壞賬準(zhǔn)備279萬元

B.沖減壞賬準(zhǔn)備285萬元并登記“以前年度損益調(diào)整”和“遞延所得稅資產(chǎn)”等

C.將“以前年度損益調(diào)整”余額213.75萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”

D.計提2019年壞賬準(zhǔn)備6萬元

E.調(diào)整2019年期初留存收益的相關(guān)項(xiàng)目

正確答案:B、C、D、E

答案解析:濫用會計政策屬于重大會計差錯，應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，所以選項(xiàng)A的處理不正確。本題沖減壞賬準(zhǔn)備285萬元后，仍有余額30萬元，2019年末壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為36萬元，所以2019年應(yīng)該補(bǔ)提6萬元。