2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅審批類鑒證的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

B.企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證

C.土地增值稅清算的鑒證

D.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證

E.代理減免退稅申報(bào)

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)AC屬于納稅申報(bào)類鑒證；選項(xiàng)E屬于涉稅代理類服務(wù)。

2、涉稅鑒證中的被鑒證人可以指（ ）。【多選題】

A.委托人

B.委托方指定的第三方

C.使用人

D.鑒證人

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)

正確答案:A、B

答案解析:涉稅鑒證服務(wù)中的被鑒證人，可以是委托人，也可以是委托人有權(quán)指定的第三人。所以選項(xiàng)AB正確。

3、某企業(yè)2018年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)，增加注冊(cè)資本20萬(wàn)元，與其他企業(yè)訂立購(gòu)銷合同一份，所載金額100萬(wàn)元；訂立借款合同一份，所載金額200萬(wàn)元；訂立加工承攬合同一份，內(nèi)列加工收入10萬(wàn)元，受托方提供原材料金額90萬(wàn)元；訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，投保金額200萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬(wàn)元，其中1000萬(wàn)元分包給其他單位，已簽訂分包合同。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說(shuō)法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增加注冊(cè)資本應(yīng)繳納印花稅50元

B.加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅50元

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅2050元

D.總包、分包合同應(yīng)繳納印花稅18000元

E.該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅18820元

正確答案:A、D、E

答案解析:（1）增加注冊(cè)資本應(yīng)納印花稅=200000×0.25‰=50（元）該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)=50+300+100+320+50+18000=18820（元）

4、下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.商場(chǎng)零售化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，計(jì)征消費(fèi)稅

B.收取白酒包裝物押金時(shí)間超過(guò)12個(gè)月不再退還的，該押金應(yīng)按不含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅

C.收取的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金，具有保證金的性質(zhì)，所以不征收消費(fèi)稅

D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無(wú)論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項(xiàng)BC是錯(cuò)誤的，對(duì)于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)，就需要計(jì)入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅；普通包裝物押金在逾期時(shí)或者超過(guò)12個(gè)月時(shí)應(yīng)當(dāng)并入銷售額征稅。

5、消費(fèi)稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價(jià)格確定消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的情況有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人將自產(chǎn)的白酒換取果酒

B.納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶

C.納稅人用自產(chǎn)的化妝品換取原材料

D.納稅人用外購(gòu)的化妝品用于職工福利

E.納稅人用自產(chǎn)的高爾夫球投資某娛樂(lè)城

正確答案:A、C、E

答案解析:納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

6、下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（ ）?！締芜x題】

A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目

C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資

正確答案:D

答案解析:將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購(gòu)進(jìn)的貨物用于這兩項(xiàng)的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項(xiàng)AC不正確，購(gòu)進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以選項(xiàng)B不正確。

7、下列關(guān)于企業(yè)成本、費(fèi)用的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.退休人員工資計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，不影響企業(yè)所得稅

B.為簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)工作，外購(gòu)原材料直接計(jì)入生產(chǎn)成本，不影響企業(yè)所得稅

C.生產(chǎn)用固定資產(chǎn)縮短折舊年限，只會(huì)加大制造費(fèi)用不影響企業(yè)所得稅

D.在建工程人員的工資計(jì)入在建工程成本，不影響當(dāng)期企業(yè)所得稅

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤，退休人員工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用科目，影響損益，會(huì)影響企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，外購(gòu)原材料直接計(jì)入生產(chǎn)成本會(huì)加大產(chǎn)品成本，進(jìn)而影響產(chǎn)品銷售成本，影響企業(yè)所得稅的計(jì)算；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)因?yàn)榭s短折舊年限，加大制造費(fèi)用同樣會(huì)加大產(chǎn)品的成本，產(chǎn)品完工銷售后會(huì)影響產(chǎn)品銷售成本，進(jìn)而影響到企業(yè)所得稅的計(jì)算。

8、判斷上述支出是否可以在計(jì)算張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除？若可以扣除，其標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？【簡(jiǎn)答題】

答案解析:①可以按照60%扣除。個(gè)體工商戶業(yè)主自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開(kāi)辦費(fèi)，對(duì)于開(kāi)辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除。④不得扣除。個(gè)體工商戶直接對(duì)受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不得扣除。

9、甲公司2018年8月開(kāi)業(yè)，實(shí)收資本6000萬(wàn)元。2018年增加資本公積200萬(wàn)元；3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬(wàn)元，并向乙公司收取加工費(fèi)20萬(wàn)元；5月份與丙公司簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，記載報(bào)酬金額100萬(wàn)元。2018年甲公司應(yīng)繳納印花稅（ ）元?！締芜x題】

A.1200

B.1400

C.1200

D.1900

正確答案:C

答案解析:對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按加工承攬合同、購(gòu)銷合同計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。2018年甲公司應(yīng)繳納印花稅=200×0.25‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.05+0.03+0.01+0.03=0.12（萬(wàn)元）=1200（元）。

10、某公司制企業(yè)作出下列涉稅會(huì)計(jì)處理，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.購(gòu)入小轎車自用，繳納車輛購(gòu)置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目

B.繳納的房產(chǎn)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”科目，貸記“銀行存款”科目

C.企業(yè)計(jì)提的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金”科目

D.小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C：企業(yè)計(jì)提的保險(xiǎn)保障基金應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算，也就是應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交保險(xiǎn)保障基金”科目。