2019年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是（ ）。【單選題】

A.依照中國法律規(guī)定設立的個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法

B.應納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

C.納稅人的職工教育經(jīng)費可按合理的工資總額的2%計算扣除

D.國家重點扶持的高新技術企業(yè)，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

正確答案:C

答案解析:企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

2、稅務師根據(jù)新企業(yè)所得稅法對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊費進行審核時，下面固定資產(chǎn)可以提取折舊在稅前扣除的是（ ）。【單選題】

A.經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.未使用的固定資產(chǎn)（機器設備）

D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

正確答案:A

答案解析:按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)人賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

3、（ ）對質(zhì)量控制負有管理責任?！締芜x題】

A.合伙人

B.執(zhí)業(yè)稅務師

C.全體執(zhí)業(yè)人員

D.稅務師事務所所長

正確答案:D

答案解析:稅務師事務所所長對質(zhì)量控制負有管理責任。

4、根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列納稅人涉及應稅消費品業(yè)務中，需繳納消費稅的是（ ）。【單選題】

A.加油站用于本站車輛的汽油

B.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲

C.將生產(chǎn)的小汽車用于企業(yè)管理部門自用

D.某金店進口金銀首飾

正確答案:C

答案解析:選項A，加油站屬于商業(yè)零售性的企業(yè)，所以，對其自用的汽油不繳納消費稅；選項B，自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，不繳納消費稅；選項C，自產(chǎn)小汽車用于企業(yè)管理部門自用的，屬于視同銷售行為，應當繳納消費稅；選項D，金銀首飾應當在零售環(huán)節(jié)征稅，所以，進口時不征消費稅。

5、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中“二、進項稅額轉出額”中填寫的項目有（ ）?！径噙x題】

A.納稅檢查調(diào)增進項稅額

B.免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額

C.用于個人消費的進項稅額

D.用于按簡易征收辦法征稅貨物的進項稅額

E.紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額

正確答案:B、C、D、E

答案解析:《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》中“二、進項稅額轉出額”中反映的本期進項稅額轉出額中包括：免稅項目用；集體福利，個人消費；非正常損失；按簡易征收辦法征稅貨物用；免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額；納稅檢查調(diào)減進項稅額；紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額；上期留抵稅額抵減欠稅；上期留抵稅額退稅；其他應作進項稅額轉出的情形。

6、某稅務師事務所2019年3月對某企業(yè)2018年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理部門多提折舊100000元，財務報表已經(jīng)報出，則應進行的調(diào)賬分錄有（ ）?！径噙x題】

A.借：累計折舊 100000 貸：以前年度損益調(diào)整 100000

B.借：以前年度損益調(diào)整 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

C.借：所得稅費用 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

D.借：以前年度損益調(diào)整 75000 貸：利潤分配——未分配利潤 75000

E.借：本年利潤 25000 貸：應交稅費——應交所得稅 25000

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：屬于“當期”發(fā)現(xiàn)錯賬使用的調(diào)整分錄，選項E：屬于“當期”或上一年度決算報表編制前使用的調(diào)整分錄。

7、下列關于從量計征消費稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

C.自產(chǎn)應稅消費品用于管理部門的，為應稅消費品移送使用數(shù)量

D.委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數(shù)量

正確答案:D

答案解析:從量計征消費稅的應稅消費品的計稅依據(jù)，具體規(guī)定為：（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量；（4）進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。

8、根據(jù)企業(yè)所得稅相關法律制度的規(guī)定，下列收入確認金額的表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以售后回購方式銷售商品的，若有證據(jù)表明是以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間應確認為利息費用

B.銷售商品采取現(xiàn)金折扣方式的，則按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，則應當在發(fā)生當期沖減當期的銷售商品收入

D.企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，屬于捐贈行為

E.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照正常的價格及其收入確認條件確認收入，回收的商品作購進商品處理

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B：銷售商品采取現(xiàn)金折扣方式的，則按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額；選項D：企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例分攤確認銷售收入。

9、根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，納稅人在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，下列表述符合規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.能夠提供金融機構證明的，利息可單獨扣除

B.超過貸款期限的利息部分不允許扣除

C.已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除

D.允許扣除的利息最高不能超過按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額

E.借款利息必須按房地產(chǎn)項目計算分攤

正確答案:B、D

答案解析:選項A不正確，除了需要提供金融機構貸款證明，還必須能按轉讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出，才允許單獨扣除利息；選項C不正確，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中扣除；選項E不正確，借款利息，不按房地產(chǎn)項目計算分攤也是可以的，只不過利息不得單獨扣除。

10、申請人因對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服而申請行政復議的，被申請人是（ ）?！締芜x題】

A.委托稅務機關

B.主管該扣繳義務人的稅務機關

C.主管該申請人的稅務機關

D.主管申請人及扣繳義務人的共同稅務機關

正確答案:B

答案解析:申請人對扣繳義務人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務人的稅務機關為被申請人；對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，委托稅務機關為被申請人。