1.單選題

　　2016年3月，企業(yè)購入某項交易性金融資產(chǎn)入賬價值和計稅基礎均為2000000元，2016年12月31日，由于市場發(fā)生變化，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值僅為1800000元，企業(yè)計提了200000元的減值準備。針對該事項，企業(yè)應做的所得稅分錄為(　)。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

　　A、借：遞延所得稅資產(chǎn)　50000

　　貸：應交稅費——應交所得稅　50000

　　B、借：遞延所得稅負債　50000

　　貸：所得稅費用　50000

　　C、借：遞延所得稅資產(chǎn)　50000

　　貸：所得稅費用　50000

　　D、借：所得稅費用　50000

　　貸：應交稅費——應交所得稅　50000

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，確認可抵扣的暫時性差異。企業(yè)應確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　會計處理為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)50000

　　貸：所得稅費用50000

2.多選題

　　某珠寶生產(chǎn)企業(yè)(系增值稅一般納稅人)2018年2月將自產(chǎn)的鉑金戒指10個獎勵優(yōu)秀員工，每個戒指4克，成本合計為15000元，當月同樣鉑金戒指的零售價格為487.5元/克。則下列會計處理中正確的有(　)。

　　A、借：應付職工薪酬　19500

　　貸：主營業(yè)務收入　16666.67

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　2833.33

　　B、借：主營業(yè)務成本　15000

　　貸：庫存商品　15000

　　C、借：應付職工薪酬　17833.33

　　貸：庫存商品　15000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　2833.33

　　D、借：稅金及附加　833.33

　　貸：應交稅費——應交消費稅　833.33

　　E、借：應付職工薪酬　833.33

　　貸：應交稅費——應交消費稅　833.33

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 應納消費稅=487.5÷(1+17%)×40×5%=833.33(元)

　　應納增值稅=487.5÷(1+17%)×40×17%=2833.33(元)

　　(1)確認收入

　　借：應付職工薪酬　19500

　　貸：主營業(yè)務收入　16666.67

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　2833.33

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務成本　15000

　　貸：庫存商品　15000

　　(3)計提消費稅

　　借：稅金及附加　833.33

　　貸：應交稅費——應交消費稅　833.33

3.單選題

　　對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向(　)申請行政復議。

　　A、作出行政處罰決定的稅務機關

　　B、作出行政處罰決定的上級稅務機關

　　C、當?shù)氐囟惥?/p>

　　D、當?shù)貒惥?/p>

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。

4.單選題

　　下列涉稅相關處罰措施中不屬于稅務機關作出的稅務行政處罰行為的是(　)。

　　A、罰款

　　B、阻止出境

　　C、沒收違法所得

　　D、停止出口退稅權

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 稅務機關作出的行政處罰行為包括：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權。

5.多選題

　　稅務行政復議的受案范圍中屬于稅務機關作出的征稅行為的有(　)。

　　A、確認征稅范圍

　　B、扣繳義務人的代扣代繳行為

　　C、加收滯納金

　　D、代開發(fā)票

　　E、罰款

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

6.多選題

　　納稅人對稅務機關做出的(　)行為不服的，必須先申請行政復議。

　　A、加收滯納金

　　B、確定適用稅率

　　C、不予抵扣稅額

　　D、停止出口退稅權

　　E、確定納稅期限

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項D不屬于稅務機關作出的征稅行為。申請人對稅務行政復議的受案范圍中稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

7.單選題

　　稅務師接受咨詢時，下列答復正確的是(　)。

　　A、白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場白酒收取的優(yōu)質(zhì)費，可隨銷售款一并開具增值稅專用發(fā)票，也可單獨開具普通發(fā)票

　　B、某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票

　　C、某酒廠銷售啤酒同時收取的包裝物押金，逾期時并入消費稅的計稅依據(jù)征收消費稅

　　D、企業(yè)外購貨物用于集體福利，應計算增值稅的銷項稅額

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，商業(yè)企業(yè)收到的平銷返利一律不得開具增值稅專用發(fā)票;選項C，啤酒是從量征收消費稅，押金與計稅依據(jù)無關;選項D，企業(yè)外購貨物用于集體福利，進項稅額不允許抵扣，不能做視同銷售處理。

8.單選題

　　某汽車制造廠本月銷售小轎車30輛，汽缸容量為2200毫升，出廠每輛不含稅售價120000元，款項已到，存入銀行。則下列表述不正確的是(　)。

　　A、企業(yè)銷售小轎車應確認的收入金額為3600000元，銷項稅額為612000元

　　B、企業(yè)銷售應稅消費品需要繳納消費稅，應通過“稅金及附加”科目核算

　　C、如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資時，也需要視同銷售繳納增值稅和消費稅，但會計上無需確認收入

　　D、如果小轎車用于對外投資，相應的消費稅應借記“長期股權投資”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果企業(yè)將同樣的小轎車對外投資時，也需要視同銷售繳納增值稅和消費稅，在會計上也應確認收入，按照銷售處理。

9.單選題

　　2017年9月，稅務機關對A企業(yè)進行增值稅涉稅檢查時，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)5月份將上年購入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設中，已知玻璃的購入成本價為120萬元，A企業(yè)只按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。未對進項稅額進行處理。則A企業(yè)涉及的會計調(diào)整分錄為(　)。

　　A、借：在建工程　　　　　　　　　　　 20.40萬

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 20.40萬

　　B、借：在建工程　　　　　　　　　　　22.95萬

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　22.95萬

　　C、借：應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　　　8.16萬

　　貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整　　　 　　 8.16萬

　　D、借：在建工程　　　　　　　　　　　22.95萬

　　貸：應交稅費——未交增值稅　　22.95萬

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目。購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

10.單選題

　　營改增試點一般納稅人兼有原增值稅傳統(tǒng)業(yè)務，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額，應該在(　)科目核算。

　　A、應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　B、應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)

　　C、應交稅費——未交增值稅

　　D、應交稅費——增值稅留抵稅額

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 營改增試點一般納稅人兼有原增值稅傳統(tǒng)業(yè)務，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額，不能抵扣營改增應稅服務的銷項稅額，只能抵扣原增值稅業(yè)務，應該在試點開始月初轉(zhuǎn)入“應交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目。待以后期間允許抵扣時，再轉(zhuǎn)回進項稅額中。