2019年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、2019年5月25日，經(jīng)主管稅務機關檢查，發(fā)現(xiàn)年初購進的一批原材料用于企業(yè)的職工食堂建設，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務機關要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于5月31日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。下列會計分錄正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：在建工程 23200 應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 3200

B.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整 3200 貸：應交稅費——未交增值稅 3200

C.借：應交稅費——未交增值稅 3200 貸：銀行存款 3200

D.借：在建工程 23200 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3200

E.借：在建工程 23200 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3200

正確答案:A、B、C

答案解析:外購材料用于集體福利部門，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。由于是稅務機關查補，所以是通過“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目核算。

2、下列關于商業(yè)零售企業(yè)購進商品業(yè)務的賬務處理的陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.庫存商品的核算采用“售價記賬、實物負責制”

B.購進商品按不含稅成本借記“庫存商品”科目，按進項稅額借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目

C.商品入庫時，按含稅售價借記“庫存商品”科目

D.“商品進銷差價”科目，反映不含稅的進價和含稅的銷售價格的差額

E.發(fā)生進貨退出時，需要相應調(diào)整“商品進銷差價”科目

正確答案:A、C、D、E

答案解析:企業(yè)購進商品仍按不含稅成本借記“在途物資”科目，而非借記“庫存商品”，因此選項B陳述不恰當。

3、某公司財務主管向稅務師咨詢，下列股息利息收入中，應繳納個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息

B.國家發(fā)行的金融債券利息收入

C.國債利息收入

D.個人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息

正確答案:A

答案解析:對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息，紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入，征收個人所得稅；國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅；個人按規(guī)定繳付的住房公積金，醫(yī)療保險金等存人銀行取得的利息，免予征收個人所得稅。

4、王某聘請稅務師對其股票項目的個稅進行咨詢，具體資料如下：2015年3月購入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2017年度的利潤分配方案為每10股送3股，并于2018年6月份實施，該股票的面值為每股1元。王某2018年8月轉(zhuǎn)讓了該股票，稅務師認為，上市公司應扣繳王某的個人所得稅（ ）元?！締芜x題】

A.300

B.600

C.1500

D.3000

正確答案:A

答案解析:對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限在1個月以上至1年的，暫減按50%計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。個人所得稅=10000÷10×3×1×50%×20%=300（元）

5、以下關于房產(chǎn)稅納稅審核要點的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.審核“固定資產(chǎn)”賬簿時，應當關注房屋的造價或原價是否真實、完整，是為了審核自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅計算的問題

B.審核“累計折舊”賬簿時，應當關注房屋的折舊是否按照規(guī)定計提和記載，是為了審核自用房產(chǎn)計繳房產(chǎn)稅的問題

C.審核企業(yè)的房屋租賃合同，關注出租房屋的出租情況，是為了審核出租房屋是否均按照規(guī)定計算房產(chǎn)稅的問題

D.審核“其他業(yè)務收入”等賬戶中記錄的房屋出租收入，是為了審核企業(yè)有無將已經(jīng)出租的房屋沒有記錄收入

E.審核“固定資產(chǎn)”賬簿的變動情況和相關的大修理合同、協(xié)議，關注改建、擴建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是為了審核企業(yè)自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅的計算問題

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B是錯誤的，房產(chǎn)稅的計算與房屋的使用年限及會計上計提折舊的情況沒有聯(lián)系，所以不用審核“累計折舊”科目；選項D是錯誤的，因為審核“其他業(yè)務收入”賬戶，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)房屋租金收入的完整性，應當通過審核房屋租賃合同，來達到這個目的。

6、申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應當（ ）。【單選題】

A.先向復議機關申請行政復議，對復議決定不服的，可以向人民法院起訴

B.先繳納罰款和加處罰款，才能申請行政復議

C.先繳納罰款，再申請行政復議，根據(jù)行政復議的結(jié)果判斷是否需要繳納加處罰款

D.無需繳納罰款和加處罰款，可以直接提出行政復議申請

正確答案:B

答案解析:申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。

7、稅務師對納稅人的“應交稅費一應交增值稅”明細賬進行審核時，企業(yè)的以下處理中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)當期發(fā)生進貨退回業(yè)務，應該減少當期進項稅額，貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

B.企業(yè)職工餐廳領用了上月購進的面粉一批，貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

C.企業(yè)因地震造成自產(chǎn)面粉發(fā)生損失，貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

D.商業(yè)企業(yè)用外購汽車對外捐贈，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

E.企業(yè)用上月外購的牛奶發(fā)放給職工，作為國慶節(jié)的福利，貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶

正確答案:B、E

答案解析:選項A是錯誤的，應該是紅字借記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”賬戶；選項C是錯誤的，按現(xiàn)行規(guī)定只有因管理不善造成的非正常損失才作進項稅額轉(zhuǎn)出，地震等自然災害造成的損失不作轉(zhuǎn)出處理；選項D是錯誤的，應該是視同銷售業(yè)務，貸記“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。

8、計算代銷業(yè)務應該繳納的增值稅；【綜合題（主觀）】

答案解析:計算代銷業(yè)務應該繳納的增值稅代銷手續(xù)費應確認的增值稅銷項稅=5÷（1+6%）×6%=0.28（萬元）

9、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.未投入使用的機器設備

B.以經(jīng)營租賃方式租入的設備

C.以融資租賃方式租入的機床

D.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

E.已足額提取折舊但仍繼續(xù)使用的設備

正確答案:A、B、D、E

答案解析:稅法規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。選項ABDE的情形，屬于稅法規(guī)定不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的項目。對于選項C，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊在稅前扣除，所以，選項C不符合題意。

10、甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應如何處理？請簡要說明理由?！竞喆痤}】

答案解析:甲先生每月以實報實銷形式取得的住房補貼暫免征收個人所得稅，但以現(xiàn)金形式取得的伙食補貼應計入工資、薪金總額計繳個人所得稅。因為外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼暫免征收個人所得稅。