2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某個體工商戶主營玩具生產(chǎn)，2018年12月列支招待費用5000元，其中1000元為業(yè)主為其兒子購買液晶顯示器支出，則正確的會計分錄應(yīng)為（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費用 5000 貸：銀行存款 5000

B.借：生產(chǎn)成本 4000 貸：銀行存款 5000

C.借：營業(yè)費用 5000 貸：銀行存款 5000

D.借：營業(yè)費用 4000 貸：銀行存款 5000

正確答案:D

答案解析:為業(yè)主兒子購買顯示器的支出1000元通過“稅后列支費用”列示。

2、某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當(dāng)月取得不含稅收入68000元，本月購進生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務(wù)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補貼收入 2040

B.借：銀行存款 9534 貸：利潤分配——未分配利潤 9534

C.借：銀行存款 7494 貸：營業(yè)外收入 7494

D.借：銀行存款 9534 貸：以前年度損益調(diào)整 9534

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×16%-1346=9534（元），實際稅負=9534÷68000=14.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應(yīng)負擔(dān)稅額=68000×3%=2040（元），應(yīng)退稅額=9534-2040=7494（元）

3、某生產(chǎn)企業(yè)2018年5月因管理不善使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料采購價格500元/噸，市場價格600元/噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運費。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價1.3萬元，主要耗用外購乙材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說法正確的有（ ）。（甲材料、乙材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為16%，均不屬于應(yīng)稅消費品上述外購材料和接受運輸服務(wù)均取得增值稅專用發(fā)票。該損失經(jīng)董事會批準計入營業(yè)外支出處理）【多選題】

A.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為20.093萬元

B.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬元

C.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為0.95萬元

D.銷項稅額為44.20萬元

E.營業(yè)外支出金額為226.023萬元

正確答案:A、E

答案解析:外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進項稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進項稅額轉(zhuǎn)出=50000×16%+（59300-50000）×10%=8930（元）=0.893（萬元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對應(yīng)的成本中包含的進項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進項稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×16%=19.2（萬元）。 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 20.093

4、提供一批價值10000元的煙葉，委托另一煙廠加工為煙絲，支付加工費40000元，增值稅5200元，取得增值稅專用發(fā)票，加工煙絲1噸，受托方?jīng)]有同類煙絲的售價。A公司6月收回?zé)熃z。煙絲收回后在當(dāng)月全部銷售不含稅收入為90000元?！竞喆痤}】

答案解析:支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，5200作為進項稅可以抵扣。銷售時應(yīng)納消費稅=90000×30%-21428.57=5571.43（元）

5、下列有關(guān)納稅審查方法的表述不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.順查法工作量大，重點不夠突出

B.逆查法適用于稅務(wù)師對于納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)狀況較為了解的情況

C.控制計算法通?？梢詥为毷褂?/p>

D.以產(chǎn)核銷、以耗定產(chǎn)屬于納稅審查方法中的控制計算法

E.查詢法一般用于對納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會計處理結(jié)果之間的對應(yīng)關(guān)系有所了解的情況

正確答案:C、E

答案解析:選項C：控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的納稅審查方法，通常這種方法需配合其他方法，發(fā)揮其作用；選項E：核對法一般用于對納稅人和扣繳義務(wù)人有關(guān)會計處理結(jié)果之間的對應(yīng)關(guān)系有所了解的情況。

6、以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

正確答案:B

答案解析:選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除；選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，納稅人發(fā)生的直接捐贈支出，不得在稅前扣除。

7、稅務(wù)師在審核企業(yè)扣繳個人所得稅時，（ ）雖沒有通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但應(yīng)作為“工資、薪金所得”計算扣繳個人所得稅?！径噙x題】

A.在“管理費用”中列支的差旅費報銷支出

B.在“工會經(jīng)費”中列支的節(jié)日購物卡

C.在“銷售費用”中列支的支付給本廠銷售人員的旅游報銷支出

D.在“利潤分配”中列支的支付給參股職工的投資分紅

E.在“生產(chǎn)成本”中列支的提供給生產(chǎn)工人的勞保用品支出

正確答案:B、C

答案解析:選項A：差旅費報銷支出屬于正常成本費用支出，不屬于個人所得，不需要繳納個人所得稅；選項D：應(yīng)當(dāng)按照“股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；選項E：不屬于個人所得，不需要繳納個人所得稅。

8、計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！揪C合題（主觀）】

答案解析:應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元

9、稅務(wù)師即使以完全獨立、客觀的立場來分析判斷稅收爭議，仍要承擔(dān)較高的代理風(fēng)險，下列關(guān)于這些風(fēng)險的來源表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅人、扣繳義務(wù)人提供有關(guān)稅收爭議資料的合法性與可信程度

B.稅收法規(guī)的多變性

C.稅務(wù)師在決定受托代理之前，對產(chǎn)生稅收爭議的前因后果未加詳細的調(diào)查分析而盲目代理

D.代理解決稅收爭議的方式及策略方面的失誤

E.稅務(wù)師對未來稅收政策的變化趨勢不能夠充分把握

正確答案:A、C、D

答案解析:

10、2018年7月某企業(yè)將上月外購的鋼材用于建造廠房，該鋼材在購進時已經(jīng)全部抵扣了進項稅額，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅稅額96萬元，則該企業(yè)2018年7月的會計處理正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 96萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 96萬元

B.借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 48萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 48萬元

C.借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 38.4萬元 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 38.4萬元

D.本月不需對此業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理

正確答案:C

答案解析:購進時已全額抵扣進項稅額的貨物，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。本題中，6月購進時進項稅額全部抵扣了，7月應(yīng)將已抵扣進項稅額的40%部分，即38.4萬元（96×40%）從進項稅額中扣減。