2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制是（ ）。【單選題】

A.分稅制

B.中央集權(quán)制

C.雙軌制

D.平行管理制度

正確答案:A

答案解析:分稅制是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。

2、某企業(yè)2018年3月應(yīng)納增值稅稅款20萬元，于3月25日申請延期繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)在4月3日收到該申請報告，4月20日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)的決定，則該企業(yè)應(yīng)在4月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納（ ）。【單選題】

A.20萬元稅款

B.20萬元稅款和0.10萬元滯納金

C.20萬元稅款和0.05萬元滯納金

D.20萬元稅款和0.11萬元滯納金

正確答案:C

答案解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。滯納天數(shù)從4月16日開始計算，截止至4月20日，滯納天數(shù)是5天，滯納金=20萬×0.5‰×5=0.05（萬元）。

3、下列關(guān)于賬務(wù)調(diào)整的說法，不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.因會計核算錯誤而導(dǎo)致的多繳稅或少繳稅，應(yīng)先調(diào)整賬務(wù)，然后確定應(yīng)補(bǔ)或退稅額

B.賬務(wù)調(diào)整要與現(xiàn)行的財務(wù)會計準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會計核算相一致

C.在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，能用沖銷調(diào)整法，則不用補(bǔ)充調(diào)整法

D.一個會計年度結(jié)賬前的錯賬或漏賬，可以在當(dāng)期的有關(guān)賬戶直接調(diào)整

正確答案:C

答案解析:在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，堅持從簡賬務(wù)調(diào)整的原則，能用補(bǔ)充調(diào)整法，則不用沖銷調(diào)整法。

4、根據(jù)資料3，判斷該項業(yè)務(wù)的會計處理是否正確？如不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整分錄?！揪C合題（主觀）】

答案解析:該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不正確，沒收包裝物押金應(yīng)計銷項稅額=10000÷（1+16%）×16%=1379.3（元）。賬務(wù)調(diào)整分錄如下： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1379.3

5、企業(yè)所得稅的稅前扣除項目中，可以按照實(shí)際發(fā)生額從應(yīng)稅收入中扣除的有（ ）?！径噙x題】

A.存貨跌價準(zhǔn)備

B.銀行罰息

C.融資租賃費(fèi)用

D.財產(chǎn)保險費(fèi)

E.支付給商貿(mào)企業(yè)的利息支出

正確答案:B、D

答案解析:選項A不得在稅前扣除；選項C，應(yīng)該分期計提折舊在稅前扣除，而不是一次性扣除；選項E，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。

6、對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，申請稅務(wù)行政復(fù)議的以（ ）為被申請人?！締芜x題】

A.委托稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.被委托的單位和個人

C.委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.委托稅務(wù)機(jī)關(guān)和被委托的單位和個人

正確答案:A

答案解析:對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，申請稅務(wù)行政復(fù)議的以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。

7、稅務(wù)師在對企業(yè)的增值稅情況進(jìn)行審核時，應(yīng)該關(guān)注的視同銷售行為有（ ）?！径噙x題】

A.啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于職工年終福利

B.機(jī)械廠將自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備用于對外投資

C.面粉廠將外購的面粉用于了本企業(yè)職工食堂

D.食品廠將收購的原奶捐給了附近的養(yǎng)老院

E.體育場將外購的體育器材抵償了銀行借款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C屬于外購貨物用于集體福利，應(yīng)該是進(jìn)項稅額不得抵扣；選項E屬于外購貨物抵償債務(wù)，應(yīng)該屬于特殊銷售行為，并不是視同銷售行為。

8、請作出相關(guān)調(diào)整分錄?！竞喆痤}】

答案解析:（1）借：累計折舊 20000 貸：利潤分配——未分配利潤 15000

9、分別計算在業(yè)務(wù)（1）中該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加金額?！揪C合題（主觀）】

答案解析:該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅=120/（1+6%）×20%×25%=5.66（萬元）應(yīng)當(dāng)扣繳地方教育附加=6.79×2%=0.14（萬元）

10、計算2018年甲企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)對當(dāng)年企業(yè)所得稅的影響?！竞喆痤}】

答案解析:2018年甲企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)對企業(yè)所得稅的影響：甲企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)，依據(jù)稅法規(guī)定需要進(jìn)行納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額的60%和銷售（營業(yè)）收入的5‰兩個指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整數(shù)據(jù)計算如下：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%為：330×60%=198（萬元）超標(biāo)部分應(yīng)納企業(yè)所得稅為：230×25%=57.5（萬元）。