2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、一般納稅人在下列銷售情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。【多選題】

A.銷售進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的固定資產(chǎn)

B.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物

C.批發(fā)免稅貨物

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

E.零售勞保用品

正確答案:B、C、D

答案解析:一般納稅人有下列銷售情形，不得開具增值稅專用發(fā)票:①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品;②銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn);③向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn);4.金融商品轉(zhuǎn)讓;⑤經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);6.2016 年4月 30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價(jià)款本金以及對(duì)外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金;⑦提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用繳納增值稅的，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用;⑧提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi);⑨增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的;銷售舊貨，按簡(jiǎn)易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅的;⑩銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅政策的。此外,上述業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為的，都只能開增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2、下列交易事項(xiàng)稅務(wù)處理的說法，錯(cuò)誤的有（ ）?！径噙x題】

A.小王無償贈(zèng)送小張手機(jī)應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電腦用于本企業(yè)管理部門應(yīng)視同銷售繳納增值稅

C.小王(非個(gè)體工商戶)無償贈(zèng)送小張手機(jī)無需視同銷售計(jì)算增值稅

D.某商貿(mào)公司將自有房產(chǎn)出租，租賃期期內(nèi)前 3 個(gè)月為免租期，免租期應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅

E.卷煙廠用自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙無需計(jì)算繳納消費(fèi)稅

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng) B，自產(chǎn)的貨物用于企業(yè)管理部門，屬于自產(chǎn)的產(chǎn)品用于應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售繳納增值稅;選項(xiàng) D，免租期無需視同銷售繳納增值稅。

3、高新技術(shù)企業(yè)，在計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的總收入中不包括（ ）。【單選題】

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.符合企業(yè)所得稅不征稅收入的財(cái)政補(bǔ)助

D.符合免稅收入的股息等權(quán)益性投資收益

正確答案:C

答案解析:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和?？偸杖胧侵甘杖肟傤~減去不征稅收入。

4、將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，以下說法符合現(xiàn)行規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.作為免稅收入

B.計(jì)入當(dāng)期收入總額

C.作為國(guó)家投資項(xiàng)目

D.作為不征稅收入

正確答案:D

答案解析:縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按以下規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資產(chǎn)專項(xiàng)用途的資產(chǎn)撥付文件(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資產(chǎn)有專門的資金管理辦法或具體管理要求:(3)企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)以及以該資產(chǎn)發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

5、在計(jì)算個(gè)體工商戶年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列處理正確的有（ ）。【多選題】

A.業(yè)主的工資薪金不在稅前扣除

B.發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用享受 100%加計(jì)扣除

C.新購(gòu)置的單位價(jià)值 500 萬(wàn)元以下的器具在稅前一次性扣除

D.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入 15%的部分在稅前據(jù)實(shí)扣除

E.業(yè)主未在綜合所得扣除的專項(xiàng)附加扣除而在經(jīng)營(yíng)所得中扣除

正確答案:A、D、E

答案解析:個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在 10 萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除:單臺(tái)價(jià)值在 10 萬(wàn)元以上(含)的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

6、2027 年 12 月 31 日前，個(gè)體工商戶能夠享受“六稅兩費(fèi)”減免政策的稅法項(xiàng)目包括（ ）?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.車輛購(gòu)置稅

C.房產(chǎn)稅

D.環(huán)境保護(hù)稅

E.教育費(fèi)附加

正確答案:A、C、E

答案解析:2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，減半征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

7、居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策的有（ ）?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)的所得

B.轉(zhuǎn)讓擁有 5 年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得

C.轉(zhuǎn)讓生物醫(yī)藥新品種的所得

D.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得

E.從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá) 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng) E，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或 5 年以上(含 5 年)全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

8、稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事下列業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性的有（ ）?！径噙x題】

A.納稅情況審查

B.專業(yè)稅務(wù)顧問

C.涉稅鑒證

D.稅收籌劃

E.納稅申報(bào)代理

正確答案:A、C

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性;從事納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理、其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)從形式上保持獨(dú)立性。

9、全國(guó)數(shù)字化的電子發(fā)票的試點(diǎn)工作，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.數(shù)字化的電子發(fā)票的法律效力與紙質(zhì)發(fā)票相同

B.數(shù)字化的電子發(fā)票無聯(lián)次

C.數(shù)字化的電子發(fā)票需要發(fā)票驗(yàn)舊日

D.數(shù)字化的電子發(fā)票無需使用稅控專用設(shè)備

正確答案:C

答案解析:全面數(shù)字化的電子發(fā)票(全電發(fā)票)不需要發(fā)票驗(yàn)舊。試點(diǎn)納稅人通過實(shí)名驗(yàn)證后，無須使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開具發(fā)票，無須進(jìn)行發(fā)票驗(yàn) 1 操作。

10、下列涉稅交易中，納稅人的信用等級(jí)必須為 A 級(jí)的是（ ）?！締芜x題】

A.取得異常增值稅憑證已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交核實(shí)申請(qǐng)，暫不進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

B.取得增量留抵退稅

C.進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減

D.資源綜合利用項(xiàng)目享受即征即退政策

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng) B，享受增值稅留抵退稅的納稅人，納稅信用等級(jí)應(yīng)為 A級(jí)或 B 級(jí);選項(xiàng) C，享受增值稅加計(jì)抵減政策，沒有信用等級(jí)的要求;選項(xiàng) D，享受資源綜合利用即征即退政策，納稅信用級(jí)別不為 C 級(jí)或 D 級(jí)。