2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 會(huì)計(jì)調(diào)整5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、大山公司與小江公司于2023年11月簽訂不可撤銷合同，約定大山公司于 2024年2月向小江公司提供20臺(tái)M產(chǎn)品，合同價(jià)格為每臺(tái)14萬(wàn)元。若無(wú)法按期交貨，應(yīng)按合同總款的10%向小江公司支付違約金。2023年12月31日，大山公司庫(kù)存M產(chǎn)品25臺(tái),臺(tái)M產(chǎn)品成本為15萬(wàn)元，市場(chǎng)上該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)15萬(wàn)元。大山公司每臺(tái)M產(chǎn)品的銷售稅費(fèi)為1萬(wàn)元，不考慮其他因素，下列關(guān)于大山公司的會(huì)計(jì)處理中存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有(）【多選題】

A.有合同部分的 M產(chǎn)品應(yīng)選擇執(zhí)行合同

B.有合同部分的M 產(chǎn)品計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元

C.2023年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為45萬(wàn)元

D.有合同部分的M產(chǎn)品按照違約金損失確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出28萬(wàn)元

E.無(wú)合同部分的M產(chǎn)品不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，有合同部分的M產(chǎn)品，執(zhí)行合同預(yù)計(jì)損失=[15-(14-1)]x20=40(萬(wàn)元),不執(zhí)行合同預(yù)計(jì)損失=[15-(15-1銷售費(fèi)用)]x20+20x14x10%=20+28=48(萬(wàn)元),應(yīng)選擇執(zhí)行合同;選項(xiàng)B,存在標(biāo)的資產(chǎn)，選擇執(zhí)行合同，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)M產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元,不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)D,因選擇執(zhí)行合同,無(wú)須確認(rèn)違約金損失;選項(xiàng)E無(wú)合同部分的M產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(15-1)x5=70(萬(wàn)元)，成本=15x5=75(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元;選項(xiàng)C，2023年末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=40(有合同)+5(無(wú)合同)=45(萬(wàn)元)。

2、甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期是2019年3月31日，該公司2019年1月1日至3月31日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。【多選題】

A.發(fā)現(xiàn)2018年10月取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬(wàn)元

C.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬(wàn)元，公司已于2018年底確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

D.完成所售電梯的安裝工作，確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2018年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

E.因2019年1月份匯率發(fā)生大幅度波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng)A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，這兩項(xiàng)符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

3、甲公司于2014年年末購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自2015年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2019年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元，原折舊方法不變。假定適用的所得稅稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。則該項(xiàng)變更對(duì)甲公司2019年度凈利潤(rùn)的影響金額為（）元?！締芜x題】

A.-81000

B.-60750

C.81000

D.60750

正確答案:B

答案解析:（1）該折舊年限變更對(duì)2019年度稅前利潤(rùn)的調(diào)減額=新政策的年折舊額-舊政策的年折舊額={[403500-（403500-3500）÷10×4]-1500）÷（6-4）-[（403500-3500）+10]=81000（元）；（2）該折舊年限變更對(duì)2019年度凈利潤(rùn)的調(diào)減額=81000×（1-25%）=60750（元）。

4、甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是（）。【單選題】

A.2019年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2018年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬(wàn)元

B.2019年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬(wàn)元，因該公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，并對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元

C.2019年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬(wàn)元

D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設(shè)備1臺(tái)

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C，屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)，不應(yīng)調(diào)整2018年度報(bào)表。

5、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）?！径噙x題】

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

C.壞賬準(zhǔn)備的提取比例由6%提高為8%

D.企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%

E.固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為年限平均法

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，企業(yè)所得稅的稅率是由國(guó)家稅務(wù)總局頒布的稅法規(guī)定，企業(yè)不能進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)。