2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、中信公司擬將一塊價值4000萬元的土地出售給東方公司，然后從東方公司購買其另外一塊價值4000萬元的土地。后經(jīng)雙方協(xié)議，簽訂土地使用權(quán)交換合同，約定以4000萬元的價格等價交換雙方土地。下列關(guān)于雙方契稅的處理中，正確的有（ ）。（當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%）【多選題】

A.中信公司應(yīng)繳納契稅120萬元

B.東方公司應(yīng)繳納契稅120萬元

C.中信公司免征契稅

D.東方公司免征契稅

E.東方公司不繳契稅，中信公司繳納120萬元契稅

正確答案:C、D

答案解析:土地使用權(quán)、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款，交換價格相等的，免征契稅。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對（ ）的行為，處以1萬元以上5萬元以下的罰款?！締芜x題】

A.已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未畫銷

B.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票

C.已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴(yán)重的

D.偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的

正確答案:D

答案解析:在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上10000萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

3、某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，然后出版社委托翻譯人員來翻譯，整理成中英文對照版出版發(fā)行，出版社與作家和翻譯人員達(dá)成協(xié)定，小說出版后作者署名，譯者沒有署名，出版社支付給作者10萬元，支付給譯者2萬元，則下列說法正確的有（ ）。【多選題】

A.該作者的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個人所得稅

B.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅

C.翻譯人員的所得應(yīng)當(dāng)按照稿酬所得繳納個人所得稅

D.作家應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅是1.12萬元

E.翻譯人員應(yīng)預(yù)繳的個人所得稅是0.22萬元

正確答案:A、B、D

答案解析:由于出版時作者署名，翻譯人員沒有署名，所以作者所得屬于稿酬所得，翻譯人員所得屬于勞務(wù)報酬所得，作者應(yīng)繳納的個人所得稅=10×（1-20%）×70%×20%=1.12（萬元）；翻譯人員應(yīng)繳納的個人所得稅=2×（1-20%）×20%=0.32（萬元）

4、下列支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（)。【單選題】

A.子公司支付給母公司的管理費

B.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

D.銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

正確答案:D

答案解析:選項 A：子公司支付給母公司的管理費。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》及相關(guān)規(guī)定，母子公司之間屬于獨立的法人主體，子公司向母公司支付的 “管理費”（無實際服務(wù)對應(yīng)或僅為關(guān)聯(lián)方管控產(chǎn)生的費用），不得在子公司稅前扣除。若母公司為子公司提供了具體服務(wù)（如技術(shù)支持、市場推廣），需按獨立交易原則簽訂服務(wù)合同、開具發(fā)票，子公司支付的 “服務(wù)費” 可扣除，但本題明確為 “管理費”，不屬于可扣除范疇。結(jié)論：A 不得扣除選項 B：企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金。企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)（如分公司、車間等）屬于同一法人主體的內(nèi)部部門，而非獨立法人。內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間支付的 “租金”（本質(zhì)是同一企業(yè)內(nèi)部的資源調(diào)配，無實際外部交易），屬于 “內(nèi)部虛增支出”，目的是規(guī)避納稅，不符合稅前扣除的 “實際發(fā)生、與經(jīng)營相關(guān)” 原則，不得扣除。結(jié)論：B 不得扣除選項 C：企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費。與 “內(nèi)部租金” 邏輯一致：企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)之間支付的 “特許權(quán)使用費”（如總公司向分公司收取的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)使用費），同樣是同一法人主體內(nèi)的內(nèi)部交易，未產(chǎn)生實際的外部成本費用，屬于虛增支出，不得在稅前扣除。結(jié)論：C 不得扣除選項 D：銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。這是特殊行業(yè)的例外規(guī)定：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于銀行企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付利息有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅函〔2002〕104 號），銀行、保險公司等金融企業(yè)的內(nèi)設(shè)營業(yè)機(jī)構(gòu)（如支行與總行、不同支行之間），因資金內(nèi)部調(diào)撥需要支付的利息，屬于金融企業(yè)正常經(jīng)營中的 “資金成本”，符合稅前扣除的合理性與相關(guān)性原則，允許在稅前扣除。（注：此規(guī)定僅適用于銀行、保險等特殊金融企業(yè)，普通企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)間支付利息仍不得扣除）結(jié)論：D 可以扣除

5、某企業(yè)擁有的下列車輛中，不屬于車船稅征稅范圍中專用作業(yè)車的是（ ）?！締芜x題】

A.消防車

B.救護(hù)車

C.灑水車

D.汽車起重機(jī)

正確答案:B

答案解析:車船稅稅目稅額表中的專用作業(yè)車，是指對于在設(shè)計和技術(shù)特性上用于特殊工作，并裝置有專用設(shè)備或器具的汽車，應(yīng)認(rèn)定為專用作業(yè)車，如汽車起重機(jī)、消防車、混凝土泵車、清障車、高空作業(yè)車、灑水車、掃路車等。以載運人員或貨物為主要目的的專用汽車，如救護(hù)車，不屬于專業(yè)作業(yè)車。