2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2023年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.238.5

B.175

C.188.5

D.201

正確答案:D

答案解析:2023年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[700+事項(xiàng)(1)60【減值準(zhǔn)備】-事項(xiàng)(2)100【免稅】+事項(xiàng)(3)(2000-1500)x10%【附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售】+事項(xiàng)(4)(800-750)【廣告費(fèi)】+事項(xiàng)(5)(700-660+4)【職工薪酬】]x25%=804x25%=201(萬(wàn)元)。

2、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2022 年 12 月 31 日，因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前的扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元。2023 年度，甲公司實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額為 8000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)580萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2023年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）【單選題】

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)15 萬(wàn)元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn) 20 萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:甲公司2023年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=8000*8%=640（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的580萬(wàn)元當(dāng)期可扣除，2022年超過(guò)稅前扣除限額的部分，20/25%=80（萬(wàn)元），本期可扣除60萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=60*25%=15萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。

3、大山公司2022 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額為 () 萬(wàn)元?！締芜x題】

A.218.25

B.363.75

C.143.25

D.238.75

正確答案:B

答案解析:事項(xiàng)(4)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，其發(fā)生額的 60% 為48 萬(wàn)元(80x60%)，當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰為 15萬(wàn)元(3000x5‰)，因此當(dāng)期可以稅前扣除 15萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增 65 萬(wàn)元(80-15)。事項(xiàng) (5)，公益性捐贈(zèng)支出當(dāng)期可以稅前扣除的金額 120萬(wàn)元(1000x 12%)，超標(biāo)的 30萬(wàn)元 (150-120)需要納稅調(diào)增，另外，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4.5萬(wàn)元(30x15%)。大山公司 2022 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅金額 =(1000- 資性房地產(chǎn)折舊 40- 投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值升值 100+ 銷(xiāo)售預(yù)收款 500+ 超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 65+ 超公益性捐贈(zèng)支出30) x25%=1455 x 25%=363.75 (萬(wàn)元 )。

4、大山公司適用的所得稅稅率為 25%，2022 年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 2000 萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2021 年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為 300 萬(wàn)元，其對(duì)應(yīng)的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為 75 萬(wàn)元。大山公司2022 年實(shí)際支付保修費(fèi)用 240 萬(wàn)元，且本期計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用 360 萬(wàn)元。大山公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是( )【單選題】

A.2022 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為 -30 萬(wàn)元

B.2022年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.2022 年的當(dāng)期應(yīng)交所得稅為 500 萬(wàn)元

D.2022 年的凈利潤(rùn)為1500 萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:2022 年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值 =300-240+360=420(萬(wàn)元 )，計(jì)稅基礎(chǔ) = 賬面價(jià)值 420- 未來(lái)期間稅法允許稅前扣除的金額 420=0，遞延所得稅資產(chǎn)余額 =420x 25%=105(萬(wàn)元 ),2022 年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額 =105-75=3 (萬(wàn)元 ),延所得稅費(fèi)用為 -30 萬(wàn)元。選頂A和B正確: 2022 年當(dāng)期所得稅 = (2000-240+360) x25%=530 (萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2022 年凈利潤(rùn) =2000- (530-30) =1500 (萬(wàn)元)，選項(xiàng) D正確

5、2022年12月31日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為() 萬(wàn)元【單選題】

A.78.5

B.38.5

C.28.5

D.88.5

正確答案:A

答案解析:事項(xiàng)(1)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =(800-800x 2/10-580) x 25%=60[減值準(zhǔn)備]×25%=15(萬(wàn)元);事項(xiàng) (3)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =2000x 10%[預(yù)計(jì)負(fù)債] x 25%=5(萬(wàn)元); 事項(xiàng) (4)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) = (800-750)[廣告費(fèi)] x25%=12.5 (萬(wàn)元）；事項(xiàng)(5),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =4[職工教育經(jīng)費(fèi)]x25%=1(萬(wàn)元); 2022 年 1 月 1 日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為零，則 2022 年 12月 31 日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 =15+50+12.5+1=78.5(萬(wàn)元)。