2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、個人和用人單位接觸勞動合同取得的一次性補償收入免征個人所得稅，該收入應(yīng)該不超過當?shù)厣弦荒耆昶骄べY的（ ）?！締芜x題】

A.1 倍

B.2 倍

C.3 倍

D.4 倍

正確答案:C

答案解析:個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費),在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。超過 3 倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

2、稅務(wù)機關(guān)查詢購買方(增值稅一般納稅人)從銷售方以外的第三方取得專票，下面正確的是（ ）?！締芜x題】

A.進項稅額轉(zhuǎn)出，繳納滯納金和罰款

B.轉(zhuǎn)出進項稅額，繳納滯納金不繳罰款

C.轉(zhuǎn)出進項稅額，不繳納滯納金，交罰款

D.暫時不轉(zhuǎn)出進項稅額，向稅務(wù)機關(guān)復(fù)核申請

正確答案:A

答案解析:購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進行實際交易的銷售方不符的，即“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

3、在計算個體工商戶年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，下列處理正確的有（ ）。【多選題】

A.業(yè)主的工資薪金不在稅前扣除

B.發(fā)生的研究開發(fā)費用享受 100%加計扣除

C.新購置的單位價值 500 萬元以下的器具在稅前一次性扣除

D.與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入 15%的部分在稅前據(jù)實扣除

E.業(yè)主未在綜合所得扣除的專項附加扣除而在經(jīng)營所得中扣除

正確答案:A、D、E

答案解析:個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在 10 萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除:單臺價值在 10 萬元以上(含)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。

4、某企業(yè)對新投產(chǎn)項目聘請專家評審，依據(jù)專家從稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅普通發(fā)票支付評審費 1000 元，對于個人所得稅下列說法正確的是（ ）。【單選題】

A.按照勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅,對專家辦理全員全額申報

B.按照勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅,但不對專家辦理全員全額申報

C.不需要扣繳個人所得稅，對專家全員全額申報

D.不需要扣繳個人所得稅，也不對專家進行全員全額申報

正確答案:A

答案解析:專家取得的評審費收入為勞務(wù)報酬所得，支付公司應(yīng)該對其進行個人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳，同時實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括:①工資、薪金所得;②勞務(wù)報酬所得;③稿酬所得;④特許權(quán)使用費所得;⑤利息、股息、紅利所得，⑥財產(chǎn)租賃所得，⑦財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，⑧偶然所得。

5、全國數(shù)字化的電子發(fā)票的試點工作，下列表述錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.數(shù)字化的電子發(fā)票的法律效力與紙質(zhì)發(fā)票相同

B.數(shù)字化的電子發(fā)票無聯(lián)次

C.數(shù)字化的電子發(fā)票需要發(fā)票驗舊日

D.數(shù)字化的電子發(fā)票無需使用稅控專用設(shè)備

正確答案:C

答案解析:全面數(shù)字化的電子發(fā)票(全電發(fā)票)不需要發(fā)票驗舊。試點納稅人通過實名驗證后，無須使用稅控專用設(shè)備即可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票，無須進行發(fā)票驗 1 操作。

6、房地產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，預(yù)售樓盤收到的款項應(yīng)預(yù)繳的增值稅，一般計稅方法，下列正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：應(yīng)收稅費-應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)       貸：銀行存款

B.借:應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅－－轉(zhuǎn)出未交增值稅     貸:銀行存款

C.借:應(yīng)交稅費-未交增值稅    貸:銀行存款

D.借:應(yīng)交稅費一預(yù)交增值稅     貸:銀行存款

正確答案:D

答案解析:“預(yù)交增值稅”明細科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費－－預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

7、納稅人收到 2024 年增值稅專用發(fā)票，如用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅，需要進行用途確認，其確認時間為（ ）。【單選題】

A.收到發(fā)票之日起 180 內(nèi)

B.收到發(fā)票次月 15 日內(nèi)

C.納稅申報當期結(jié)束前

D.收到發(fā)票當月

正確答案:C

答案解析:納稅人取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定，通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺或者電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶確認用途。納稅人增值稅抵扣憑證的用途確認應(yīng)在當期納稅申報前完成。

8、為規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)稅務(wù)機關(guān)對各種涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)都采取的監(jiān)管和服務(wù)制度有（ ）?！径噙x題】

A.行政登記

B.要求加入注冊稅務(wù)師協(xié)會

C.實名制管理

D.業(yè)務(wù)信息采集

E.信用評價

正確答案:A、C、D

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管體系是一個有機整體,公告與推送是整個監(jiān)管體系中的重要環(huán)節(jié)。通過公告與推送涉稅專業(yè)服務(wù)信息，對行政登記、實名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查調(diào)查等各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息進行集成應(yīng)用，擴大信息應(yīng)用范圍，充分發(fā)揮信息的應(yīng)用價值，促進涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員依法誠信執(zhí)業(yè)，從而更好地發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面的積極作用，維護國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。

9、下列交易事項稅務(wù)處理的說法，錯誤的有（ ）。【多選題】

A.小王無償贈送小張手機應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電腦用于本企業(yè)管理部門應(yīng)視同銷售繳納增值稅

C.小王(非個體工商戶)無償贈送小張手機無需視同銷售計算增值稅

D.某商貿(mào)公司將自有房產(chǎn)出租，租賃期期內(nèi)前 3 個月為免租期，免租期應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅

E.卷煙廠用自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙無需計算繳納消費稅

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 B，自產(chǎn)的貨物用于企業(yè)管理部門，屬于自產(chǎn)的產(chǎn)品用于應(yīng)稅項目，不視同銷售繳納增值稅;選項 D，免租期無需視同銷售繳納增值稅。

10、高新技術(shù)企業(yè)，在計算高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的總收入中不包括（ ）?！締芜x題】

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.營業(yè)外收入

C.符合企業(yè)所得稅不征稅收入的財政補助

D.符合免稅收入的股息等權(quán)益性投資收益

正確答案:C

答案解析:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。總收入是指收入總額減去不征稅收入。