2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2023 年申報繳納應預繳的土地增值稅時，使用的申報表是（ ）?！締芜x題】

A.土地增值稅預繳申報表

B.土地增值稅納稅申報表

C.財產(chǎn)和行為稅納稅申報表

D.土地增值稅稅源明細表

正確答案:D

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2023 年申報繳納應預繳的土地增值稅時使用的申報表是土地增值稅稅源明細表。

2、 進一步深化稅收征管改革的意見指出，著力打造高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務的突破口是（ ）。【單選題】

A.服務納稅人、繳費人

B.發(fā)票電子化改革

C.應用大數(shù)據(jù)收集

D.金稅工程

正確答案:B

答案解析:《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》指出：以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，圍繞把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局，深化稅收征管制度改革，著力建設以服務納稅人繳費人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的具有高集成功能、高安全性能、高應用效能的智慧稅務，深入推進精確執(zhí)法、精細服務、精準監(jiān)管、精誠共治，大幅提高稅法遵從度和社會滿意度，明顯降低征納成本，充分發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，為推動高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

3、 稅務師在審核個人獨資企業(yè)個人所得稅時發(fā)現(xiàn)該個人獨資企業(yè)有從投資的有限責任公司取得分紅，正確的處理是（ ）。【單選題】

A.并入經(jīng)營所得，按經(jīng)營所得繳納個人所得稅

B.不并入經(jīng)營所得，作為稅后利潤分配免征個人所得稅

C.不并入經(jīng)營所得，作為權(quán)益性投資收益免征個人所得稅

D.不并入經(jīng)營所得，單獨按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅

正確答案:D

答案解析:個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利”所得項目計征個人所得稅。

4、以一定時點的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務而應增應減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗證被查事項是否正確的審核方法是（ ）。【單選題】

A.復算法

B.控制計算法

C. 核對法

D.調(diào)節(jié)法

正確答案:D

答案解析:調(diào)節(jié)法是以一定時點的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務而應增應減的因素，將其調(diào)整為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗證被查事項是否正確的方法。

5、某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022 年銷售額合計 800 萬元，其中，企業(yè)提供貨運服務的銷售額是300 萬元，倉儲服務銷售額 350 萬元，住宿服務銷售額 150 萬元。該企業(yè) 2023 年度的增值稅可采用的加計扣除政策是（ ）【單選題】

A.按 5% 加計扣除

B.按 10% 加計扣除

C.按 15% 加計扣除

D.不適用加計扣除

正確答案:A

答案解析:倉儲服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)，生產(chǎn)性服務業(yè)一般納稅人提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%，2023 年增值稅可以按照 5% 進行加計抵減。單獨提供住宿服務的銷售額占全部銷售額的比重沒有超過 50%，2023 年增值稅不能按照 10% 進行加計抵減。

6、2023 年 5 月，自然人趙某與甲公司簽訂協(xié)議，將自有的商鋪出租給甲公司，租賃期一年，租金總額12 萬元，于簽訂協(xié)議當月一次性支付。已知趙某當月無其他應稅行為，關(guān)于該租賃行為免稅的說法正確的是（ ）?！締芜x題】

A.免繳房產(chǎn)稅

B.免繳個人所得稅

C.免繳印花稅

D.免繳增值稅

正確答案:D

答案解析:其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過 10 萬元的，免征增值稅。

7、下列屬于稅收保全的情形的有（ ）?！径噙x題】

A.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品

B.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的貨物

C.通知出入境管理機構(gòu)阻止納稅人出境

D.書面通知納稅人開戶銀行扣繳納稅人的金額相當于應納稅款的存款

E.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款

正確答案:A、B、E

答案解析:稅收保全措施包括稅務機關(guān)書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)存款；扣押、查封價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。

8、某中型企業(yè) 2023 年實際發(fā)生并取得合規(guī)票據(jù)的下列支出，允許在當年企業(yè)所得稅前一次性全額扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.構(gòu)建一條單位價值 800 萬元的生產(chǎn)線

B. 建造、竣工交付使用單位價值 2500 萬元的生產(chǎn)車間

C.購進單位價值 600 萬元的龍門吊車

D.購進單位價值 30 萬元的二手小汽車

正確答案:D

答案解析:企業(yè)在 2018 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過 500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

9、下列納稅人在市場監(jiān)督管理部門辦理簡易注銷后，下列屬于免于到稅務機關(guān)辦理《清稅證明》的情形有（ ）?！径噙x題】

A.未設置賬簿的

B.未辦理過涉稅事宜的

C.被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的

D. 未取得收入的

E.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項的

正確答案:B、E

答案解析:向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免于到稅務機關(guān)辦理《清稅證明》：（1）未辦理過涉稅事宜的；（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項的。

10、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買土地使用權(quán)時繳納的契稅，購入后就進行開發(fā)正確的會計處理是（ ）?！締芜x題】

A.計入固定資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)核算

B.作為開發(fā)成本核算

C.作為開發(fā)費用核算

D.作為無形資產(chǎn)核算

正確答案:B

答案解析:房地產(chǎn)企業(yè)購入的土地使用權(quán)應繳納的契稅視開發(fā)情況而定：如果土地購入后就進行開發(fā)，則作為開發(fā)成本處理；如果土地購入后僅作為土地儲備，則作為無形資產(chǎn)處理。