2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某汽車貿(mào)易公司 2021年 5 月從甲汽車制造廠購(gòu)進(jìn)汽缸容量為 3.6 升的小汽車 20 輛，不含稅價(jià)格為40 萬(wàn)元/輛。 該貿(mào)易公司本月銷售 12 輛，含稅銷售收入 58.76 萬(wàn)元/輛，以1輛小汽車抵償乙企業(yè)的債務(wù)。根據(jù)債務(wù)重組合同規(guī)定,按貿(mào)易公司對(duì)外銷售價(jià)格抵償乙企業(yè)的債務(wù)，并開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將其作為管理部門接待用車。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有( )。【多選題】

A.甲汽車制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅320萬(wàn)元

B.乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅5.2萬(wàn)元

C.貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅

D.貿(mào)易公司抵償乙企業(yè)債務(wù)的小汽車應(yīng)按照最高價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

E.貿(mào)易公司銷售小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅62.4萬(wàn)元

正確答案:B、C

答案解析:本題考核”消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) A，甲汽車制造廠銷售小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅=20X40X25%=200(萬(wàn)元);選項(xiàng) B，企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=58.76(1+13%) X10%=5.2(萬(wàn)元):選項(xiàng) C，小汽車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅貿(mào)易公司不需要再繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)DE 錯(cuò)誤。

2、計(jì)算土地增值稅可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金為() 萬(wàn)元。【單選題】

A.191.81

B.194.40

C.175.93

D.194.38

正確答案:A

答案解析:銷售商品房應(yīng)繳納增值稅=(24000-6000X60%X80%)X9%-378X80%=1598.4(萬(wàn)元);與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金=1598.4X (7%+3%+2%)=191.81(萬(wàn)元)。

3、下列關(guān)于準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅資源產(chǎn)品已納從價(jià)定率征收的資源稅，說(shuō)法正確的是( )?！締芜x題】

A.納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，未準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況核定扣減

B.納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，以扣減外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

C..納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

D.D.納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額后的余額確定計(jì)稅依據(jù)，當(dāng)期不足扣減的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) A，納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng) D，納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減: 準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額(數(shù)量)=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額(數(shù)量) X(本地區(qū)原礦適用稅率本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率)。

4、關(guān)于甲商城本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有 ( )?！径噙x題】

A.開展科普講座門票收入免征增值稅

B.由于2月銷售的商品出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題而給予購(gòu)貨方的折讓可以從本期計(jì)稅銷售額中扣除

C.為建設(shè)休閑區(qū)購(gòu)進(jìn)各類物品的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

D.為捐贈(zèng)目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧對(duì)象購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣

E.從境內(nèi)供應(yīng)商取得的返還收入應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，自2018年1月1日至2023年12月 31 日，對(duì)科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入，免征增值稅。科普單位，是指科技館、自然博物館、對(duì)公眾開放的天文館(站、臺(tái))、氣象臺(tái)(站)、地震臺(tái)(站)，以及高等院校、科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開放的科普基地。商城開展科普活動(dòng)取得的科普講座門票收入，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng) C，為建設(shè)休閑區(qū)購(gòu)進(jìn)各類物品，屬于用于經(jīng)營(yíng)管理，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。選項(xiàng) E，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、下列關(guān)于已納消費(fèi)稅扣除說(shuō)法正確的是 (）【單選題】

A.以外購(gòu)高度白酒連續(xù)生產(chǎn)低度白酒，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)白酒已納消費(fèi)稅

B.葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除所耗用的應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款，本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣

C.葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除所耗用的應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款，本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅款不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

D.以外購(gòu)高度白酒連續(xù)生產(chǎn)低度白酒，可以按照當(dāng)期購(gòu)進(jìn)數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)白酒已納消費(fèi)稅

正確答案:B

答案解析:本題考核”已納消費(fèi)稅扣除的范圍”的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)外購(gòu)、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。選項(xiàng) AD，在外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除范圍"中不包括外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)白酒的情形:選項(xiàng) C，納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款，如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的,余額留待下期抵扣。

6、關(guān)于車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是 （ ）【單選題】

A.受贈(zèng)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格

B.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格

C.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為支付給銷售者的含增值稅的價(jià)款

D.獲獎(jiǎng)自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格

正確答案:B

答案解析:本題考核”車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)AD，納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)、其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。無(wú)法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。選項(xiàng) C，購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不含增值稅稅款。選項(xiàng) B，進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)= (1一消費(fèi)稅稅率)，因此選項(xiàng)B正確。

7、業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的資源稅是 ( ) 萬(wàn)元。【單選題】

A.2.16

B.0.00

C.2.50

D.4.66

正確答案:A

答案解析:本題考核“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。將錫礦原礦移送加工選礦，不征收資源稅，生產(chǎn)銷售的錫礦選礦屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)計(jì)算繳納資源稅。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的資源稅=48X4.5%=2.16(萬(wàn)元)。

8、關(guān)于二手車購(gòu)銷業(yè)務(wù)的增值稅處理，下列說(shuō)法正確的是 ( )【單選題】

A.單位銷售自已使用過(guò)的二手車，不征收增值稅

B.從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅

C.從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，減按 2%征收增值稅

D.從事二手車經(jīng)銷的納稅人不得為購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票

正確答案:B

答案解析:本題考核”二手車經(jīng)銷商銷售收購(gòu)的二手車"增值稅相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng) A，屬于納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，需要按規(guī)定繳納增值稅。選項(xiàng)C，自2020年5月1日至2023年 12 月 31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅改為減按 0.5%征收增值稅。選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，當(dāng)購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為 0.5%的增值稅專用發(fā)票

9、關(guān)于試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是 ( )?！締芜x題】

A.農(nóng)產(chǎn)品指的是初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

B.投入產(chǎn)出法是農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除方法之一

C.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品及應(yīng)稅服務(wù)不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍包括以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) C，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

10、關(guān)于煙葉稅，下列說(shuō)法正確的有 ( )?！径噙x題】

A.計(jì)稅依據(jù)是煙葉的收購(gòu)價(jià)款

B.實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地

D.納稅人是煙葉生產(chǎn)銷售方

E.煙葉稅作為一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算基數(shù)

正確答案:B、C、E

答案解析:本題考核”煙葉稅”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng) ，煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額;選項(xiàng)D，煙葉的生產(chǎn)銷售方不是煙葉稅的納稅人，煙葉的收購(gòu)方是煙葉稅的納稅人。