2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、為規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各種涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)都采取的監(jiān)管和服務(wù)制度有（ ）?！径噙x題】

A.行政登記

B.要求加入注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)

C.實(shí)名制管理

D.業(yè)務(wù)信息采集

E.信用評(píng)價(jià)

正確答案:A、C、D

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管體系是一個(gè)有機(jī)整體,公告與推送是整個(gè)監(jiān)管體系中的重要環(huán)節(jié)。通過公告與推送涉稅專業(yè)服務(wù)信息，對(duì)行政登記、實(shí)名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查調(diào)查等各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息進(jìn)行集成應(yīng)用，擴(kuò)大信息應(yīng)用范圍，充分發(fā)揮信息的應(yīng)用價(jià)值，促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員依法誠(chéng)信執(zhí)業(yè)，從而更好地發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面的積極作用，維護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。

2、高新技術(shù)企業(yè)，在計(jì)算高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的總收入中不包括（ ）。【單選題】

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.營(yíng)業(yè)外收入

C.符合企業(yè)所得稅不征稅收入的財(cái)政補(bǔ)助

D.符合免稅收入的股息等權(quán)益性投資收益

正確答案:C

答案解析:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和?？偸杖胧侵甘杖肟傤~減去不征稅收入。

3、企業(yè)自產(chǎn)的從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，計(jì)稅依據(jù)為（ ）?！締芜x題】

A.同類消費(fèi)品的最高售價(jià)

B.同類消費(fèi)品的平均售價(jià)

C.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的售價(jià)

D.組成計(jì)稅價(jià)格

正確答案:A

答案解析:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

4、將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，以下說法符合現(xiàn)行規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.作為免稅收入

B.計(jì)入當(dāng)期收入總額

C.作為國(guó)家投資項(xiàng)目

D.作為不征稅收入

正確答案:D

答案解析:縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按以下規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資產(chǎn)專項(xiàng)用途的資產(chǎn)撥付文件(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資產(chǎn)有專門的資金管理辦法或具體管理要求:(3)企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)以及以該資產(chǎn)發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

5、房地產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，預(yù)售樓盤收到的款項(xiàng)應(yīng)預(yù)繳的增值稅，一般計(jì)稅方法，下列正確的是（ ）。【單選題】

A.借：應(yīng)收稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(預(yù)交增值稅)       貸：銀行存款

B.借:應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅－－轉(zhuǎn)出未交增值稅     貸:銀行存款

C.借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅    貸:銀行存款

D.借:應(yīng)交稅費(fèi)一預(yù)交增值稅     貸:銀行存款

正確答案:D

答案解析:“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－－預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

6、在計(jì)算個(gè)體工商戶年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.業(yè)主的工資薪金不在稅前扣除

B.發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用享受 100%加計(jì)扣除

C.新購(gòu)置的單位價(jià)值 500 萬元以下的器具在稅前一次性扣除

D.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入 15%的部分在稅前據(jù)實(shí)扣除

E.業(yè)主未在綜合所得扣除的專項(xiàng)附加扣除而在經(jīng)營(yíng)所得中扣除

正確答案:A、D、E

答案解析:個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在 10 萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除:單臺(tái)價(jià)值在 10 萬元以上(含)的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢購(gòu)買方(增值稅一般納稅人)從銷售方以外的第三方取得專票，下面正確的是（ ）?！締芜x題】

A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，繳納滯納金和罰款

B.轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，繳納滯納金不繳罰款

C.轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，不繳納滯納金，交罰款

D.暫時(shí)不轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請(qǐng)

正確答案:A

答案解析:購(gòu)貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即“購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況，無論購(gòu)貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購(gòu)貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對(duì)其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

8、根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，2025 年要達(dá)到的目標(biāo)有（ ）。【多選題】

A.基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化

B.基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”、自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集

C.基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)

D.實(shí)現(xiàn)涉稅涉費(fèi)事項(xiàng)跨省遷移辦理時(shí)資質(zhì)異地共認(rèn)

E.基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集

正確答案:A、C

答案解析:選項(xiàng) B、D，是 2022 年達(dá)到的目標(biāo);選項(xiàng) E，是 2023 年達(dá)到的目標(biāo)。

9、2027 年 12 月 31 日前，個(gè)體工商戶能夠享受“六稅兩費(fèi)”減免政策的稅法項(xiàng)目包括（ ）?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.車輛購(gòu)置稅

C.房產(chǎn)稅

D.環(huán)境保護(hù)稅

E.教育費(fèi)附加

正確答案:A、C、E

答案解析:2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，減半征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

10、稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事下列業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性的有（ ）。【多選題】

A.納稅情況審查

B.專業(yè)稅務(wù)顧問

C.涉稅鑒證

D.稅收籌劃

E.納稅申報(bào)代理

正確答案:A、C

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性;從事納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理、其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)從形式上保持獨(dú)立性。