2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在代理個人所得稅納稅申報時下列各項所得，需要按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是（ ）?！締芜x題】

A.個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資本金進行個人消費

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資本金進行個人消費

D.股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款

正確答案:A

答案解析:選項BCD按股息紅利所得繳納個人所得稅。

2、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加工業(yè)務(wù)，按實耗法計算，核銷上年度進料加工業(yè)務(wù)時確定的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進項稅額26萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.17.12

B.1.52

C.2.52

D.0.11

正確答案:D

答案解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=210×30%×（13%-10%）=1.89（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（13%-10%）-1.89=4.41（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-（26-4.41）-6=-14.59（萬元）免抵退稅額抵減額=210×30%×10%=6.3（萬元）出口貨物免抵退稅額=210×10%-6.3=14.7（萬元）企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)退稅額=14.59（萬元）該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額=14.7-14.59=0.11（萬元）

3、稅務(wù)師的下列行為，符合稅務(wù)師權(quán)利義務(wù)及執(zhí)業(yè)規(guī)則有關(guān)規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.向稅務(wù)機關(guān)查詢納稅人經(jīng)營規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況

B.對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕

C.經(jīng)委托人認(rèn)可購買其發(fā)行的債券

D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議

E.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章

正確答案:B、D

答案解析:選項A正確的表述應(yīng)當(dāng)是，稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料，稅務(wù)師可以向稅務(wù)機關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；選項C，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項E，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負(fù)責(zé)。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（ ）。【多選題】

A.發(fā)生的合理的勞動保護支出

B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用

C.非居民企業(yè)向總機構(gòu)支付的合理費用

D.企業(yè)所得稅稅款

E.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

正確答案:A、B、C

答案解析:選項D，企業(yè)所得稅稅款不能扣除；選項E，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金不得扣除。

5、根據(jù)相關(guān)法律的要求，下列表述中正確的有(）?！径噙x題】

A.法律、法規(guī)或規(guī)章授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者派出機構(gòu)，超出法定授權(quán)范圍實施行政行為，當(dāng)事人不服提起訴訟的，以該內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者派出機構(gòu)為被告

B.納稅人同稅務(wù)機關(guān)在征稅行為上發(fā)生爭議的，必須先繳清稅款和滯納金或提供納稅擔(dān)保得到確認(rèn)，然后才能向上一級稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議

C.納稅人對稅務(wù)行政處罰決定不服已經(jīng)申請復(fù)議，復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定復(fù)議期間內(nèi)又起訴的，人民法院應(yīng)予受理

D.人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起6個月內(nèi)作出第一審判決

E.對一審人民法院的判決不服，當(dāng)事人可以上訴。對發(fā)生法律效力的判決，在上訴審判前當(dāng)事人可以暫時不執(zhí)行一審判決

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 C，申請人向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟。選項 E,對一審人民法院的判決不服當(dāng)事人可以上訴。對發(fā)生法律效力的判決，當(dāng)事人必須執(zhí)行，否則人民法院有權(quán)依對方事人的申請予以強制執(zhí)行。

6、對于新建的企業(yè)，可以選擇的稅收籌劃思路有（ ）?！径噙x題】

A.對于不同組織形式的企業(yè)或組織，有不同的稅法規(guī)定，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

B.對于不同地域的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

C.對于不同行業(yè)的企業(yè)或組織，有不同的稅收優(yōu)惠政策，可以選擇這點作為稅收籌劃的切入點

D.對于不同資本結(jié)構(gòu)的企業(yè)，存在不同的稅收規(guī)定，可以選擇這點作為稅收籌劃的思路

E.對于采用不同的會計方法的企業(yè)，存在計算出的應(yīng)納稅額不同的情況，可以選擇有利于企業(yè)稅收方面的方法來確定會計處理方法

正確答案:A、B、C、E

答案解析:對于新建的企業(yè)，稅收籌劃的具體方法可以分為三方面：企業(yè)組織形式的選擇；企業(yè)經(jīng)營地點、行業(yè)的選擇；企業(yè)會計方法的選擇。

7、與非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點是（ ）?！締芜x題】

A.委托人是唯一的服務(wù)對象

B.不限定涉稅鑒證項目

C.因內(nèi)部需求觸發(fā)涉稅鑒證

D.應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告

正確答案:D

答案解析:與非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點是：（1）委托人不是唯一的服務(wù)對象，作出的評價或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告。所以只有選項D正確。

8、在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制是（ ）?！締芜x題】

A.分稅制

B.中央集權(quán)制

C.雙軌制

D.平行管理制度

正確答案:A

答案解析:分稅制是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。

9、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述正確的有 ()?！径噙x題】

A.復(fù)議機關(guān)收到申請后應(yīng)在 7 日內(nèi)決定是否受理

B.行政復(fù)議申請資料不齊全的，行政復(fù)議機關(guān)可以自收到該行政復(fù)議申請之日起 5 日內(nèi)書面通知申請人補正

C.當(dāng)事人對縣級稅務(wù)機關(guān)作出的處罰決定不服，可以在知道處罰決定作出之日起 60 日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)提出復(fù)議申請

D.行政復(fù)議工作人員調(diào)查取證時可以僅派 1名工作人員進行

E.行政復(fù)議機關(guān)審查被申請人具體行政行為時認(rèn)為其依據(jù)不合法且無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在 7日內(nèi)按法定程序逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機關(guān)處理

正確答案:B、C、E

答案解析:選項 A，復(fù)議機關(guān)在收到申請后應(yīng)在 5 日內(nèi)審查，決定是否受理。選項 D，行政復(fù)議工作人員調(diào)查取證時不得少于 2 人。

10、稅務(wù)師代理某企業(yè)填報房產(chǎn)稅納稅申報表，其“從價計稅的房產(chǎn)原值”是指（ ）。【單選題】

A.房產(chǎn)原值減除10%的扣除比例后的余值

B.房產(chǎn)原值減除30%的扣除比例后的凈值

C.“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原價

D.“固定資產(chǎn)”賬戶借方記載的房屋原價扣除“累計折舊”賬戶貸方數(shù)額后的余值

正確答案:C

答案解析:房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”賬戶中記載的房屋原價。