2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、申請留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應(yīng)自 2019 年 4 月 1 日起未享受過（　?。┰鲋刀愓??！径噙x題】

A.增值稅即征即退政策

B. 增值稅免稅政策

C.增值稅先征后返政策   

D.增值稅先征后退政策

E.加計(jì)抵減政策

正確答案:A、C、D

答案解析:自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額。

2、增值稅一般納稅人 2022 年 1 月購進(jìn)貨物同時(shí)丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，其對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（　?。??！締芜x題】

A.可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證

B. 由銷售方的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證

C.由銷售方重新開具增值稅發(fā)票作為抵扣憑證

D.可憑購進(jìn)貨物的運(yùn)輸憑證、付款憑證等相關(guān)資料作為抵扣憑證

正確答案:A

答案解析:納稅人同時(shí)丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

3、納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票，改用于出口退稅或代辦退稅，下列稅法符合規(guī)定的是（　?。?。【單選題】

A.應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途

B.已經(jīng)申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票，不得更改用途

C.納稅人自行開具紅字發(fā)票，沖減已抵扣的稅款

D.應(yīng)當(dāng)向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途

正確答案:A

答案解析:納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途。

4、隨金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，計(jì)入的會計(jì)科目是（　?。??！締芜x題】

A.營業(yè)外支出    

B.銷售費(fèi)用

C.其他業(yè)務(wù)支出

D.稅金及附加

正確答案:D

答案解析:隨同金銀首飾銷售的包裝物押金無論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅，計(jì)入“稅金及附加”科目。

5、關(guān)于注銷稅務(wù)登記的說法錯(cuò)誤的是（　?。??！締芜x題】

A.納稅人注銷稅務(wù)登記應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件

B.納稅人被市場監(jiān)管局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自被吊銷之日起 60 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人應(yīng)當(dāng)在向市場監(jiān)管局辦理注銷登記前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

D.非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，需先解除非正常狀態(tài)，再辦理注銷稅務(wù)登記

正確答案:B

答案解析:納稅人被市場監(jiān)督管理局吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

6、下列追征稅款權(quán)說法，正確的是（　?。??！締芜x題】

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 5年內(nèi)追征稅款并加收滯納金

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在 3 年內(nèi)追征稅款不得加收滯納金

C. 因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在 3 年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金

D. 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人少交稅款超過 10 萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在 5 年內(nèi)追征

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng) AD，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng) C，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5 年。

7、下列不屬于正確鑒別發(fā)票方法的是（　?。！締芜x題】

A.通過購貨方業(yè)務(wù)人員進(jìn)行鑒別 

B.申請稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別

C.通過發(fā)票查驗(yàn)平臺鑒別   

D. 依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別

正確答案:A

答案解析:發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有以下方法：①依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別；②通過發(fā)票查驗(yàn)平臺查驗(yàn)；③申請稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別。

8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對開發(fā)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的預(yù)收款，按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅正確的會計(jì)處理是（　?。！締芜x題】

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　　 貸：銀行存款

B.借：管理費(fèi)用——稅金　　 貸：銀行存款

C.借：稅金及附加　　 貸：銀行存款

D.借：其他應(yīng)付款——預(yù)交土地增值稅　　 貸：銀行存款

正確答案:A

答案解析:納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因而無法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

9、自 2017 年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)報(bào)廢毀損等損失在企業(yè)所得稅稅前扣除采?。ā　。?。【單選題】

A.將資產(chǎn)損失相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除

B.僅填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)損失相關(guān)資料不報(bào)送，也不需要留存

C.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除

D.填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/p>

正確答案:D

答案解析:自 2017 年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

10、下列項(xiàng)目在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（　?。！径噙x題】

A.超過利潤總額 12% 的公益性捐贈支出

B.收到國債利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入管理費(fèi)用

D.列入營業(yè)外支出的行政罰款

E.可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng) A，超標(biāo)的公益性捐贈支出，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng) B，國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng) C，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng) D，行政罰款不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng) E，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。