2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、與滾動(dòng)預(yù)算法相比，下列關(guān)于定期預(yù)算法特點(diǎn)的表述，正確的有（ ）。【多選題】

A.使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比

B.有利于建立跨期綜合平衡，強(qiáng)化預(yù)算的決策控制職能

C.有利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，進(jìn)而反映連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程

D.預(yù)算編制工作量較大，成本較高

E.有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)

正確答案:A、E

答案解析:選項(xiàng) B，是滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn);選項(xiàng) C，定期預(yù)算法不利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程;選項(xiàng) D，是零基預(yù)算法的缺點(diǎn);選項(xiàng) A 和 E，是定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。

2、下列關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.企業(yè)發(fā)生的符合資本化條件的開發(fā)階段支出，借記“研發(fā)支出－－資本化支出”期末結(jié)轉(zhuǎn)至無(wú)形資產(chǎn)

B.企業(yè)期末將研發(fā)支出科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

C.研發(fā)支出－－資本化支出”科目的期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)

D.企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用化研發(fā)支出，應(yīng)在利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目列報(bào)

E.企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的借款利息支出，借記“研發(fā)支出－－資本化支出”科目

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng) A，企業(yè)發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)階段支出時(shí)借記“研發(fā)支出－－資本化支出研發(fā)完成轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn);選項(xiàng) C，““研發(fā)支出－－資本化支出”科目的期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目列報(bào);選項(xiàng) E，企業(yè)開發(fā)階段發(fā)生的借款利息支出，符合資本化條件的記入“研發(fā)支出－－資本化支出”科目。

3、甲公司 2023 年經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為 5，固定性經(jīng)營(yíng)成本為 16 萬(wàn)元，利息費(fèi)用 2 萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司 2023 年財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（ ）。【單選題】

A.2

B.3

C.4

D.5

正確答案:A

答案解析:經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)/(邊際貢獻(xiàn)-固定性經(jīng)營(yíng)成本 16)=5，因此邊際貢獻(xiàn)=20 萬(wàn)元;息稅前利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)-固定性經(jīng)營(yíng)成本=20-16=4(萬(wàn)元);財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=息稅前利潤(rùn)/(息稅前利潤(rùn)-利息)=4/(4-2)=2。

4、針對(duì)事項(xiàng)(4)，下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）?！究陀^案例題】

A.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13500000     應(yīng)收退貨成本 1500000     貸:庫(kù)存商品 15000000

B.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15000000     貸:庫(kù)存商品 15000000

C.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13500000     合同資產(chǎn) 1500000     貸:庫(kù)存商品 15000000

D.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13500000     發(fā)出商品 1500000     貸:庫(kù)存商品 15000000

正確答案:A

答案解析:2023 年 11 月 1 日，光明公司銷售商品時(shí)分錄如下借:銀行存款 20000000    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(20000000x90%)18000000         預(yù)計(jì)負(fù)債(20000000x10%)2000000借:遞延所得稅資產(chǎn)(2000000x25%)500000         貸:所得稅費(fèi)用 500000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13500000     收退貨成本 1500000     貸:庫(kù)存商品 15000000借:所得稅費(fèi)用 375000    貸:遞延所得稅負(fù)債(1500000x25%)375000

5、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（ ）?！径噙x題】

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債按流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債分別列報(bào)

B.企業(yè)對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，只有存在確定包括未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異，才確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

D.融資性售后回購(gòu)銷售商品取得的價(jià)款不確認(rèn)收入

E.企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本，對(duì)各列報(bào)期間的每股收益重新計(jì)算

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng) A，體現(xiàn)了相關(guān)性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求;選項(xiàng) D，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，選項(xiàng) E，體現(xiàn)了可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。

6、對(duì)事項(xiàng)(1)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在 2023 年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是（ ）?！究陀^案例題】

A.可抵扣暫時(shí)性差異 140 萬(wàn)元

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 60 萬(wàn)元

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 80 萬(wàn)元

D.可抵扣暫時(shí)性差異 60 萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:2023 年年末，固定資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=800-800x2/10=640(萬(wàn)元)，大于可收回金額 580 萬(wàn)元，所以固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為 580 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)-800-800/10=720(萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=720-580=140(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140x25%=35(萬(wàn)元)，分錄為：借:遞延所得稅資產(chǎn) 35    貸:所得稅費(fèi)用 35

7、針對(duì)事項(xiàng)(3)，長(zhǎng)城公司收到企業(yè)所得稅稅款時(shí)，會(huì)計(jì)處理不可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）。【客觀案例題】

A.以前年度損益調(diào)整

B.銀行存款

C.利潤(rùn)分配-一未分配利潤(rùn)

D.應(yīng)交稅費(fèi)

E.所得稅費(fèi)用

正確答案:A、C、D

答案解析:收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的 2022 年度的企業(yè)所得稅稅款 100 萬(wàn)元分錄為:借:銀行存款 100     貸:所得稅費(fèi)用 100

8、下列各項(xiàng)交易中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）?！締芜x題】

A.以銀行存款購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

B.資本公積轉(zhuǎn)增股本

C.企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券購(gòu)買長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.企業(yè)收到中央財(cái)政按規(guī)定預(yù)撥的工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A，屬于資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益項(xiàng)目。會(huì)計(jì)分錄為:借:固定資產(chǎn)     貸:銀行存款選項(xiàng) B，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響資產(chǎn)項(xiàng)目。會(huì)計(jì)分錄為:借:資本公積    貸:股本選項(xiàng) C，導(dǎo)致資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。會(huì)計(jì)分錄為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資     貸:股本          資本公積－－股本溢價(jià)選項(xiàng) D，導(dǎo)致資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，不影響所有者權(quán)益項(xiàng)目。會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款     貸:專項(xiàng)應(yīng)付款

9、下列各項(xiàng)中，影響上市公司計(jì)算報(bào)告年度基本每股收益的有（ ）。【多選題】

A.因債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具而增加的普通股

B.當(dāng)期發(fā)行的普通股

C.已發(fā)行的股份期權(quán)

D.當(dāng)期回購(gòu)的普通股

E.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券

正確答案:A、B、D

答案解析: 

10、長(zhǎng)城公司 2023 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.208.5

B.174.5

C.179.5

D.242.5

正確答案:C

答案解析:2023 年度應(yīng)納稅所得額=610+140(事項(xiàng))-116(事項(xiàng)②)+(200-150)事項(xiàng)④)+[(700-660)+(56.8-52.8)](事項(xiàng)⑤)-10(事項(xiàng)⑥)=718(萬(wàn)元)，應(yīng)交企業(yè)所得稅=718x25%=179.5(萬(wàn)元)。事項(xiàng)(1)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=720-580=140(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增 140 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140x25%=35(萬(wàn)元);事項(xiàng)(2)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=116-0=116(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)減 116 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=116x25%=29(萬(wàn)元);事項(xiàng)(3)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅;事項(xiàng)(4)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為 200 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 200 萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增 200 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬(wàn)元。應(yīng)收退貨成本的賬面價(jià)值為 150 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 0，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 150 萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)減 150 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 37.5 萬(wàn)元;事項(xiàng)(5)可當(dāng)期扣除的工資薪金為 660 萬(wàn)元，即應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為700 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 660 萬(wàn)元，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=700-660=40(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增 40 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40x25%=10(萬(wàn)元)。職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額-660x8%=52.8(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)上實(shí)際扣除金額 56.8 萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增金額=56.8-52.8=4(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-4x25%=1(萬(wàn)元);事項(xiàng)(6)收到免稅現(xiàn)金股利 10 萬(wàn)元屬于永久性差異應(yīng)納稅調(diào)減 10 萬(wàn)元。其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為 520 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 500 萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 20 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債(對(duì)應(yīng)其他綜合收益)=20x25%=5(萬(wàn)元)。