2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十六章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、2022年 12月 31日，大山公司“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交所得稅”的科目余額為 (）萬元【單選題】

A.382.13

B.384.50

C.432.13

D.434.50

正確答案:A

答案解析:大山公司 2022 年 12 月 31 日“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅”的科目余額 =(2000- 營(yíng)業(yè)外收入 200- 投資收益 171.5- 轉(zhuǎn)回信用減值損失 100) x 25%=382.13 (萬元)。

2、2022 年 12 月 31 日，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為() 萬元?！締芜x題】

A.5

B.8.28

C.15.63

D.18.13

正確答案:D

答案解析:期初經(jīng)營(yíng)虧損得到彌補(bǔ)，應(yīng)轉(zhuǎn)回對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 萬元;事項(xiàng)(1)和事項(xiàng)(2)，不確認(rèn)遞延所得稅;事項(xiàng) (3)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi) 30 萬元(其中 20萬元沖減期初預(yù)計(jì)負(fù)債，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 5萬元，另外10 萬元計(jì)入銷售費(fèi)用在當(dāng)期直接扣除 )，期末計(jì)提 20萬元產(chǎn)品保修費(fèi)，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)5萬元;事項(xiàng)(4)，轉(zhuǎn)回延所得稅負(fù)債 10 萬元，事項(xiàng) (5)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 13.13 萬元(65-51.87)。因此2022年 12月 31 日，遞延所得稅資產(chǎn)的余額 = (37.5-37.5)+ (5-5+5) +13.13=18.13(萬元 )。

3、大山公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，持有乙公司30% 的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?022 年 12月 31 日，大山公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將持有的全部股權(quán)于 2023 年5月30 日以7000 萬元的價(jià)格出售給丙公司，協(xié)議簽訂當(dāng)日符合劃分為持有待售類別的條件。大山公司持有的該股權(quán)投資是 2021 年以 5000 萬元價(jià)格取得的，至簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議當(dāng)日賬面價(jià)值為 6500萬元(明細(xì)科目:投資成本 5200萬元、損益調(diào)整 600萬元，其他綜合收益 400 萬元，其他權(quán)益變動(dòng) 300 萬元 )。大山公司預(yù)計(jì)出售該股權(quán)投資的交易費(fèi)用為200萬元，不考慮其他因素，大山公司2022 年 12月 31日會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的有（）【多選題】

A.持有待售資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 6800 萬元

B.該股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為 5200 萬元

C.該股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 200 萬元

E.其他綜合收益的余額為 300 萬元

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng) A，劃分為持有待售類別前的賬面價(jià)值(6500 萬元) 低于其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額 6800 萬元(7000-200)，應(yīng)當(dāng)按照賬面價(jià)值 6500 萬元?jiǎng)澐譃槌钟写圪Y產(chǎn);選項(xiàng) B，該股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為 5000 萬元;選項(xiàng) C，該股權(quán)投資因?yàn)榻趦?nèi)會(huì)出售因而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅; 選項(xiàng) D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 =[(5200-5000)+600] x25%=200 (萬元 ); 選項(xiàng)E，其他綜合收益的余額 =400-400 x 25%=300(萬元 )。

4、大山公司 2022 年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為 () 萬元。【單選題】

A.289

B.305.25

C.180.25

D.159.75

正確答案:B

答案解析:事項(xiàng)(1)，確認(rèn)的延所得稅費(fèi)用 21 萬元；事項(xiàng)(2)，確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用-75萬元;事項(xiàng)(5)，確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用 -4.5 萬元。大山公司 2022 年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=363.75+(21-75-4.5) =305.25 (萬元)。

5、2023年12月31日，長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元。【客觀案例題】

A.78.5

B.38.5

C.28.5

D.88.5

正確答案:A

答案解析:事項(xiàng)(1)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(800-800x2110-580)x25%=60【減值準(zhǔn)備】x25%=15(萬元);事項(xiàng)(3)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2000x10%【預(yù)計(jì)負(fù)債】x25%=50(萬元);事項(xiàng)(4)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(800-750)【以后年度允許扣除的廣告費(fèi)】x25%=12.5(萬元);事項(xiàng)(5)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =4【以后年度允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)】x25%=1(萬元);2023年1月1日,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為零則2023年12月31日,長(zhǎng)城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額 =15+50+12.5+1=78.5(萬元)。