2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關于印花稅的計稅依據中，說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.貨物運輸合同以運輸費用和保險費用總額為計稅依據

B.采取以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計金額為計稅依據

C.電網與發(fā)電廠簽訂的購售電合同，以購銷合同列明的金額為計稅依據

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料合計金額為計稅依據

E.建筑安裝工程承包后又轉包的，以承包總額扣除轉包金額后的余額為計稅依據

正確答案:B、C

答案解析:選項A：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。選項D：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花；對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。選項E：施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉包合同，仍應按所載金額另行貼花，總包合同不作任何扣除。

2、下列個人收入，納稅人應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.張某辦理內退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入

B.王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔任總經理取得的收入

C.陳某為供貨方介紹業(yè)務，從供貨方取得的傭金

D.演員江某外地演出取得由當地主辦方支付的演出費

E.供貨方給予購貨方業(yè)務員錢某以免收旅游費用方式獎勵其境外旅游所發(fā)生的費用

正確答案:C、D、E

答案解析:選項AB應當按“工資薪金所得”計征個人所得稅。

3、稅務師事務所制定有關獨立性制度時應注意的方面，表述不正確的是（ ）。【單選題】

A.覆蓋主要從業(yè)人員和業(yè)務流程

B.為同一客戶提供不同業(yè)務類型服務時，應提出獨立性要求

C.對獨立性要求應當具體列舉

D.發(fā)現威脅獨立性情形的處理措施

正確答案:A

答案解析:選項A，正確表述是：要覆蓋所有的業(yè)務人員和業(yè)務流程。

4、下列關于增值稅納稅人的說法，錯誤的是（）【單選題】

A.非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.提供應稅服務的企業(yè)性單位，應按小規(guī)模納稅人納稅

C.不經常發(fā)生應稅行為的個體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

D.提供應稅服務的其他個人屬于小規(guī)模納稅人

正確答案:B

答案解析:選項 B，提供應稅服務的企業(yè)性單位，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應登記為一般納稅人，不能選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

5、稅務師代理印花稅納稅審核，審核應稅合同的計稅依據時，理解正確的是（ ）?！締芜x題】

A.對技術開發(fā)合同，就合同所載的全部金額計稅

B.已稅合同修訂后增加金額的，不再重新計貼印花

C.以外幣計價的應稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花

D.未注明金額或暫時無法確定金額的應稅憑證，是否按預計的最可能金額貼花

正確答案:C

答案解析:審核應稅合同的計稅依據：①合同所載金額有多項內容的，是否按規(guī)定計算納稅。例如對各類技術合同，一般應按合同所載價款、報酬、使用費的合計金額依率計稅，但為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據，若合同約定按研究開發(fā)經費一定比例作為報酬的，則應按一定比例的報酬金額計稅貼花。②已稅合同修訂后增加金額的，是否補貼印花。按稅法規(guī)定，已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票。③未注明金額或暫時無法確定金額的應稅憑證，在最終結算實際金額后，是否按規(guī)定補貼了印花。④以外幣計價的應稅合同，是否按規(guī)定將計稅金額折合成人民幣后計算貼花。⑤當合同中既有免稅金額，又有應稅金額時，納稅人是否正確計算納稅。

6、下列選項中，屬于房產稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.圍墻

B.變電塔

C.露天停車場

D.廠房

E.地下停車場

正確答案:D、E

答案解析:獨立于房屋之外的建筑物不屬于房產，比如圍墻、變電塔、露天停車場等不屬于房產，不征收房產稅。

7、稅務師事務所涉稅服務人員不得利用事務所擁有的客戶資源謀取私利體現了稅務師職業(yè)道德基本要求中的（ ）。【單選題】

A.獨立性

B.誠信

C.專業(yè)勝任能力

D.客觀公正

正確答案:B

答案解析:稅務師事務所涉稅服務人員不得利用事務所擁有的客戶資源謀取私利體現了稅務師職業(yè)道德基本要求中的誠信。

8、下列屬于稅務師事務所在代理期限內可單方終止代理行為的情形有（ ）。【多選題】

A.委托人死亡或解體

B.委托人授意稅務代理人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經勸告仍不停止其違法活動的

C.稅務師事務所破產、解體

D.委托方提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的

E.稅務代理委托協(xié)議約定的服務期限屆滿且代理事項完成

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，屬于委托方在代理期限內可單方終止代理行為的情形；選項E，稅務代理關系自然終止的情形。

9、某企業(yè)2019年11月進行內部審計時，發(fā)現企業(yè)2018年6月計提生產設備折舊時，應計折舊金額5800元，錯記為2800元，應當進行賬務調整，下列會計調整分錄正確的有（ ）?！径噙x題】

A.借：本年利潤 3000 貸：累計折舊 3000

B.借：制造費用 3000 貸：累計折舊 3000

C.借：本年利潤 （5800） 貸：累計折舊 （5800）借：本年利潤 2800 貸：累計折舊 2800

D.借：庫存商品 2800 貸：累計折舊 2800

E.借：制造費用 （2800） 貸：累計折舊 （2800）借：制造費用 5800 貸：累計折舊 5800

正確答案:B、E

答案解析:該項錯賬是在本年發(fā)現的，可直接采用對應的科目進行調整。這筆錯賬會計科目使用正確，但核算金額有誤，且核算金額小于應計金額，可以采用紅字沖銷法和補充登記法進行調賬。選項B屬于補充登記法，選項E屬于紅字沖銷法。題目中沒有說明企業(yè)的產品完工比例和銷售比例，所以全部結轉本年利潤或調整產成品成本是不正確的。

10、土地增值稅法中規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是（ ）?！締芜x題】

A.由主管稅務機關核定填報

B.分別填報

C.只填報征稅項目

D.合并填報

正確答案:B

答案解析:房地產開發(fā)企業(yè)同時兼有免稅和征稅項目單位，應分別填報。