2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2022 年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額2000萬元，貸款年利率是4.2%，2022年4月1日該廠房開始建設(shè)，2023年5月31日廠房交付使用，并且于當(dāng)日歸還了該銀行借款。則2022年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為()萬元?！締芜x題】

A.21

B.25

C.26

D.28

正確答案:A

答案解析:企業(yè)為購置建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，企業(yè)可以稅前直接扣除的借款費(fèi)用 =2 000x4.2%÷12x3=21(萬元

2、2015年1月境外某公司在中國境內(nèi)設(shè)立一代表處，該代表處2015年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬元；2015年2月購買境內(nèi)乙上市公司股票，2015年6月獲得乙公司分配的股息收入60萬元，2015年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.25

B.10

C.15

D.40

正確答案:D

答案解析:在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，但是非居民企業(yè)取得的上述免稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益；本題該代表處購買境內(nèi)乙上市公司股票持有不足12個(gè)月，所以不適用免稅規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定納稅。2015年該境外公司在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（100+60）×25%=40（萬元）。

3、按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)，過戶時(shí)應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅

B.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療有償服務(wù)取得的所得，應(yīng)按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營，一律按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D.員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的不可公開交易的股票期權(quán)時(shí)，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營，根據(jù)不同的情形來判斷，分別按“工資、薪金所得”、“經(jīng)營所得”或“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的不可公開交易股票期權(quán)時(shí)，不作為應(yīng)稅所得征稅。

4、甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價(jià)值 110 萬元的房產(chǎn)抵押給銀行，從銀行取得抵押貸款 100 萬元，雙方簽訂抵押貸款合同，但后期由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還貸款本金,按合同約定將抵押房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，銀行另支付給甲企業(yè)10 萬元的差價(jià)款。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)征收印花稅 （）元。( 已知: 上述金額均不含增值稅。借款合同印花稅稅率為 0.05‰，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率為0.5‰)【單選題】

A.500

B.550

C.600

D.1200

正確答案:D

答案解析:對(duì)抵押貸款合同，應(yīng)按借款合同計(jì)稅貼花;在借款方無力償還借款而將抵押財(cái)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)征收印花稅 = ( 100x 10000 x 0.05‰+110x 10000x0.5‰) x2=1200 (元)

5、下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（ ）【單選題】

A.機(jī)場(chǎng)內(nèi)部場(chǎng)所使用的車輛

B.小汽車

C.火車

D.拖船

正確答案:C

答案解析:依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的車輛和船船，在機(jī)場(chǎng)、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)且依法不需在車船登記管理部門登記的車船屬于征收范圍，火車不屬于車船稅的征稅范圍。