2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會(huì)淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、2019年3月1日，李剛、王強(qiáng)兩個(gè)自然人發(fā)起對(duì)深圳市萬(wàn)永實(shí)業(yè)有限公司（非上市公司，以下簡(jiǎn)稱萬(wàn)永公司）的全面收購(gòu)，從原股東A、B處收購(gòu)萬(wàn)永公司100%的股權(quán)，股權(quán)收購(gòu)前，萬(wàn)永公司凈資產(chǎn)為3700萬(wàn)元，明細(xì)如下：賬面股本2000萬(wàn)元，資本公積為1000萬(wàn)元，盈余公積200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元。完成收購(gòu)后，李剛、王強(qiáng)的股本各為1000萬(wàn)元。股權(quán)收購(gòu)后萬(wàn)永公司用盈余積累轉(zhuǎn)增股本，假設(shè)李剛、王強(qiáng)支付對(duì)價(jià)各為1700萬(wàn)元，合計(jì)3400萬(wàn)元。完成股權(quán)收購(gòu)后，2019年6月1日，萬(wàn)永公司作出股東會(huì)決議，以資本公積中的200萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本，李剛、王強(qiáng)一人轉(zhuǎn)增一半。2019年9月1日，萬(wàn)永公司再次作出股東會(huì)決議，以第一次轉(zhuǎn)增股本后剩余的原盈余積累1500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本，李剛、王強(qiáng)一人轉(zhuǎn)增一半。王強(qiáng)在2019年9月1日轉(zhuǎn)增股本時(shí)應(yīng)納個(gè)人所得稅（ ）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.10

B.15

C.20

D.30

正確答案:A

答案解析:萬(wàn)永公司轉(zhuǎn)增股本的涉稅分析：（1）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。由于支付的對(duì)價(jià)低于凈資產(chǎn)3700萬(wàn)元，那么，應(yīng)稅盈余積累=原盈余積累-（股權(quán)收購(gòu)價(jià)格-原股本）=（1000+200+500）-（1700×2-2000）=300（萬(wàn)元），分解到個(gè)人分別為李剛150萬(wàn)元，王強(qiáng)150萬(wàn)元。股權(quán)收購(gòu)后萬(wàn)永公司用原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時(shí)，李剛、王強(qiáng)應(yīng)當(dāng)先就各自150萬(wàn)元應(yīng)稅盈余積累按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，由萬(wàn)永公司代扣代繳，余下1400（1000+200+500-300）萬(wàn)元原盈余積累轉(zhuǎn)增股本時(shí)不繳納個(gè)人所得稅。（2）2019年6月1日，李剛、王強(qiáng)各自增加100萬(wàn)元的股本。分次轉(zhuǎn)增股本的，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。李剛、王強(qiáng)均應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，每人的應(yīng)納稅額=100×20%=20（萬(wàn)元）。（3）2019年9月1日，李剛、王強(qiáng)各自增加750萬(wàn)元的股本。分次轉(zhuǎn)增股本的，先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。李剛、王強(qiáng)各自增加的750萬(wàn)元股本中，各自有700萬(wàn)元的免稅額，二人本次取得轉(zhuǎn)增股本的應(yīng)稅所得為50萬(wàn)元，均應(yīng)當(dāng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，每人的應(yīng)納稅額=50×20%=10（萬(wàn)元）。

2、發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人中，應(yīng)繳納契稅的是（ ）?！締芜x題】

A.將房產(chǎn)用于償債的張先生

B.以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)

C.將房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的李先生

D.購(gòu)買房產(chǎn)用于翻建新房的嚴(yán)先生

正確答案:D

答案解析:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方。此題中，將房產(chǎn)用于償債、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人；選項(xiàng)C是免納契稅的范圍；選項(xiàng)D對(duì)于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。

3、下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)，說(shuō)法不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理

正確答案:D

答案解析:將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不確認(rèn)收入。

4、該企業(yè)與A公司簽訂的易貨合同，應(yīng)繳納印花稅（ ）元?！究陀^案例題】

A.360

B.420

C.780

D.840

正確答案:C

答案解析:以貨易貨形式的商品交易合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額貼花。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（120+140）×10000×0.3‰=780（元）。

5、依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（ ）的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率?！締芜x題】

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

正確答案:B

答案解析:納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。