2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 納稅申報(bào)代理服務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某日化廠為增值稅一般納稅人，2020年3月香水生產(chǎn)成本20元/瓶，不含稅售價(jià)25元/瓶；香粉生產(chǎn)成本18元/瓶，不含稅售價(jià)20元/瓶。該企業(yè)將自產(chǎn)的3000瓶香水和2000瓶香粉移送用于連續(xù)生產(chǎn)套裝化妝品；將香水和香粉各500瓶分給職工用作福利，稅務(wù)師認(rèn)可的上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。（化妝品消費(fèi)稅稅率30%）【單選題】

A.0

B.21600

C.1734.78

D.6750

正確答案:D

答案解析:該企業(yè)將自產(chǎn)的香水、香粉移送用于連續(xù)生產(chǎn)套裝化妝品屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；將香水、香粉分給職工用作福利，屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，要視同銷售征收消費(fèi)稅。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×（25+20）×30%=6750（元）

2、2018年年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2018年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。下列關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元

B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得120萬元

C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元

D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅

正確答案:A

答案解析:企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此，A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬元），該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）。

3、下列選項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（ ）?！径噙x題】

A.圍墻

B.變電塔

C.露天停車場

D.廠房

E.地下停車場

正確答案:D、E

答案解析:獨(dú)立于房屋之外的建筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔、露天停車場等不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。

4、根據(jù)增值稅發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，不可以自行開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）?！径噙x題】

A.向消費(fèi)者個人銷售應(yīng)稅貨物

B.向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備

C.向一般納稅人銷售免稅貨物

D.大型超市零售食品、服裝等生活用品

E.小規(guī)模納稅人提供加工勞務(wù)

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)B：向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備，可以開具增值稅專用發(fā)票。

5、某企業(yè)2018年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)，增加注冊資本20萬元，與其他企業(yè)訂立購銷合同一份，所載金額100萬元；訂立借款合同一份，所載金額200萬元；訂立加工承攬合同一份，內(nèi)列加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元；訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，投保金額200萬元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬元；簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬元，其中1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增加注冊資本應(yīng)繳納印花稅50元

B.加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅50元

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅2050元

D.總包、分包合同應(yīng)繳納印花稅18000元

E.該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅18820元

正確答案:A、D、E

答案解析:（1）增加注冊資本應(yīng)納印花稅=200000×0.25‰=50（元）（2）購銷合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300（元）（3）借款合同應(yīng)納印花稅=2000000×0.05‰=100（元）（4）加工承攬合同應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320（元）（5）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅=50000×1‰=50（元）（6）工程承包合同應(yīng)納印花稅=（50000000+10000000）×0.3‰=18000（元）該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)=50+300+100+320+50+18000=18820（元）