2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策的有（ ）?！径噙x題】

A.轉(zhuǎn)讓計算機(jī)軟件著作權(quán)的所得

B.轉(zhuǎn)讓擁有 5 年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得

C.轉(zhuǎn)讓生物醫(yī)藥新品種的所得

D.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得

E.從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá) 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項 E，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到 100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或 5 年以上(含 5 年)全球獨占許可使用權(quán)的行為。

2、高新技術(shù)企業(yè)，在計算高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的總收入中不包括（ ）?！締芜x題】

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.營業(yè)外收入

C.符合企業(yè)所得稅不征稅收入的財政補(bǔ)助

D.符合免稅收入的股息等權(quán)益性投資收益

正確答案:C

答案解析:高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和?？偸杖胧侵甘杖肟傤~減去不征稅收入。

3、為規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對各種涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)都采取的監(jiān)管和服務(wù)制度有（ ）?！径噙x題】

A.行政登記

B.要求加入注冊稅務(wù)師協(xié)會

C.實名制管理

D.業(yè)務(wù)信息采集

E.信用評價

正確答案:A、C、D

答案解析:涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管體系是一個有機(jī)整體,公告與推送是整個監(jiān)管體系中的重要環(huán)節(jié)。通過公告與推送涉稅專業(yè)服務(wù)信息，對行政登記、實名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查調(diào)查等各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息進(jìn)行集成應(yīng)用，擴(kuò)大信息應(yīng)用范圍，充分發(fā)揮信息的應(yīng)用價值，促進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員依法誠信執(zhí)業(yè)，從而更好地發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)在優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管效能等方面的積極作用，維護(hù)國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益。

4、稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)是（ ）。【單選題】

A.納稅申報

B.稅務(wù)登記

C.領(lǐng)用發(fā)票

D.設(shè)置賬簿

正確答案:B

答案解析:稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法辦理登記的一種法定手續(xù)，它是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。

5、一般納稅人在下列銷售情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）?！径噙x題】

A.銷售進(jìn)項稅額已抵扣的固定資產(chǎn)

B.向消費者個人銷售貨物

C.批發(fā)免稅貨物

D.金融商品轉(zhuǎn)讓

E.零售勞保用品

正確答案:B、C、D

答案解析:一般納稅人有下列銷售情形，不得開具增值稅專用發(fā)票:①商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品;②銷售免稅貨物或者提供免征增值稅的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn);③向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn);4.金融商品轉(zhuǎn)讓;⑤經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;6.2016 年4月 30日前簽訂融資性售后回租合同且選擇按扣除向承租方收取的價款本金以及對外支付利息方法繳納增值稅的納稅人，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金;⑦提供旅游服務(wù)選擇按扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用繳納增值稅的，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用;⑧提供簽證代理服務(wù)，向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費、認(rèn)證費;⑨增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液選擇簡易計稅的;銷售舊貨，按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅的;⑩銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收增值稅政策的。此外,上述業(yè)務(wù)收取款項未發(fā)生銷售行為的，都只能開增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

6、企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)與增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致的是（ ）。【單選題】

A.生產(chǎn)銷售工期超過 12 個月的大型機(jī)械設(shè)備

B.預(yù)收款提供租賃服務(wù)

C.委托代銷提供銷售貨物

D.分期收款提供銷售貨物

正確答案:D

答案解析:選項 A，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項 B，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。選項 C，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:收到代銷單位的代銷清單、收到全部或部分貨款的當(dāng)天、發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天三者中較早一方。企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間:收到代銷清單時。

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢購買方(增值稅一般納稅人)從銷售方以外的第三方取得專票，下面正確的是（ ）?！締芜x題】

A.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，繳納滯納金和罰款

B.轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，繳納滯納金不繳罰款

C.轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，不繳納滯納金，交罰款

D.暫時不轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請

正確答案:A

答案解析:購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實際交易的銷售方不符的，即“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況，無論購貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

8、下列交易事項稅務(wù)處理的說法，錯誤的有（ ）?！径噙x題】

A.小王無償贈送小張手機(jī)應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計算繳納個人所得稅

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)電腦用于本企業(yè)管理部門應(yīng)視同銷售繳納增值稅

C.小王(非個體工商戶)無償贈送小張手機(jī)無需視同銷售計算增值稅

D.某商貿(mào)公司將自有房產(chǎn)出租，租賃期期內(nèi)前 3 個月為免租期，免租期應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅

E.卷煙廠用自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)卷煙無需計算繳納消費稅

正確答案:A、B、D

答案解析:選項 B，自產(chǎn)的貨物用于企業(yè)管理部門，屬于自產(chǎn)的產(chǎn)品用于應(yīng)稅項目，不視同銷售繳納增值稅;選項 D，免租期無需視同銷售繳納增值稅。

9、將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，以下說法符合現(xiàn)行規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.作為免稅收入

B.計入當(dāng)期收入總額

C.作為國家投資項目

D.作為不征稅收入

正確答案:D

答案解析:縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按以下規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資產(chǎn)專項用途的資產(chǎn)撥付文件(2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資產(chǎn)有專門的資金管理辦法或具體管理要求:(3)企業(yè)對該資產(chǎn)以及以該資產(chǎn)發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

10、2027 年 12 月 31 日前，個體工商戶能夠享受“六稅兩費”減免政策的稅法項目包括（ ）?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅

B.車輛購置稅

C.房產(chǎn)稅

D.環(huán)境保護(hù)稅

E.教育費附加

正確答案:A、C、E

答案解析:2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶，減半征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。