2025年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有（ ）?！径噙x題】

A.以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)繳納房產(chǎn)稅時，應按照上月最后一日的人民幣匯率中間價折合人民幣繳納房產(chǎn)稅

B.融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計算征收房產(chǎn)稅

C.與地上建筑物相連的地下建筑物，應將地上建筑物與地下建筑物分開計算房產(chǎn)稅

D.納稅人對原有房屋進行改造、擴建的，要相應增加房屋的原值

E.地下建筑物若作為工業(yè)用途，其房產(chǎn)計稅原值為房屋原價的70%～80%，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C，對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅；選項E，地下建筑物若作工業(yè)用途，以其房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)。

2、以下有關(guān)增值稅一般納稅人的“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅納稅人在稅務機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

B.稅務機關(guān)檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目

C.稅務機關(guān)檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目

D.全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

E.增值稅納稅人在稅務機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調(diào)整的，不需要設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目；選項E：增值稅納稅人在稅務機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調(diào)整的，需要設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶進行核算。

3、2020年4月稅務師在對某增值稅一般納稅人2019年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2019年12月有下列一筆業(yè)務：借：銀行存款 100000 貸：營業(yè)外收入 100000經(jīng)審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金。假定該納稅人2019年決算報表已編制，稅務師作出的下列賬務調(diào)整中，正確的是（ ）。【單選題】

A.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13000

B.借：以前年度損益調(diào)整 13000 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 13000

C.借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 11504.42

D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

正確答案:D

答案解析:對增值稅一般納稅人，因購買貨物而從銷售方取得的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減，并按如下公式計算：當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用的增值稅稅率）×所購貨物適用的增值稅稅率因此，本題計入“進項稅額轉(zhuǎn)出”中的數(shù)額=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整 11504.42 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11504.42

4、下列屬于稅收籌劃的核心的是（ ）?！締芜x題】

A.獲得稅收利益

B.減輕稅收負擔

C.合理納稅

D.減少應納稅額

正確答案:B

答案解析:減輕稅收負擔是屬于稅收籌劃的核心。

5、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月份外購原材料10噸并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅稅額為1560元，另支付不含稅運費2000元，取得運輸單位（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票。運輸途中原材料因管理不善丟失1噸。上述款項均已付清，下列分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費用 2180 原材料 12000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1560 貸：銀行存款 15740

B.借：原材料 12600 待處理財產(chǎn)損溢 1400 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1740 貸：銀行存款 15740

C.借：原材料 14100 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2040 貸：銀行存款 16140

D.借：原材料 12600 待處理財產(chǎn)損溢 1574 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1566 貸：銀行存款 15740

正確答案:D

答案解析:進項稅額=（1560+2000×9%）×（1-10%）=1566（元）借：原材料 12600（倒擠） 待處理財產(chǎn)損溢 1574[（12000+1560+2000+2000×9%）×10%] 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1566 貸：銀行存款 15740

6、下列關(guān)于稅務行政復議聽證的說法，不正確的是(）【單選題】

A.第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行

B.行政復議聽證人員不得少于 2 人

C.行政復議聽證筆錄是行政復議機構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)

D.涉及國家秘密、商業(yè)秘密或個人隱私的案件不公開舉行聽證

正確答案:C

答案解析:選項 C，聽證應當制作筆錄。申請人、被申請人和第三人應當確認聽證筆錄內(nèi)容行政復議聽證筆錄應當附卷，作為行政復議機構(gòu)審理案件的依據(jù)之一，而不是唯一依據(jù)。

7、申請人對稅務機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當（）【單選題】

A.先繳納罰款再申請行政復議

B.先繳納罰款和加處罰款再申請行政復議

C.直接申請行政復議

D.先繳納加處罰款再申請行政復議

正確答案:B

答案解析:申請人對稅務機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。

8、下列屬于涉稅代理類服務的有（ ）?！径噙x題】

A.聘請常年稅務顧問

B.代辦稅務登記

C.代理減免稅申報

D.代理納稅申報

E.企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A：屬于稅務咨詢類服務；選項E：屬于涉稅鑒證業(yè)務。

9、某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當月取得不含稅收入68000元，本月購進生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤分配——未分配利潤 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營業(yè)外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調(diào)整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實際稅負=7494÷68000=11.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額=68000×3%=2040（元），應退稅額=7494-2040=5454（元）

10、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費用的是（ ）。【單選題】

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.外購房屋發(fā)生的裝修費支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

正確答案:C

答案解析:企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。選項ABD都可以作為長期待攤費用。