2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，單價為 1000 元，單位變動成本為 500 元，固定成本為 100000 元，年正常銷售量為 500 件。不考慮其他因素，下列表述錯誤的是（ ）。【單選題】

A.安全邊際為 200000 元

B.年利潤總額為 150000 元

C.盈虧平衡點銷售量為 200 件

D.盈虧平衡點作業(yè)率為 40%

正確答案:A

答案解析:利潤總額=(1000-500)x500-100000=150000(元)，選項 B 正確;盈虧臨界點銷售量一 100000/(1000-500)=200(件)，選項 C 正確;盈虧臨界點作業(yè)率=200/500=40%，選項 D 正確安全邊際=(500-200)x1000=300000(元)選項 A 錯誤。

2、下列各項稅費(fèi)支出中，計入存貨成本的有（ ）。【多選題】

A.非正常消耗的直接材料

B.確認(rèn)為存貨的數(shù)據(jù)資源在其加工過程中發(fā)生的數(shù)據(jù)脫敏、整合等支出

C.委托外單位加工完成物資支付的由受托單位代收代繳的消費(fèi)稅(收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品

D.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用

E.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品的設(shè)計費(fèi)用

正確答案:B、D、E

答案解析:選項 A，計入當(dāng)期損益;選項 C，計入應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅。

3、長城公司 2023 年度應(yīng)交企業(yè)所得稅（ ）萬元。【客觀案例題】

A.208.5

B.174.5

C.179.5

D.242.5

正確答案:C

答案解析:2023 年度應(yīng)納稅所得額=610+140(事項)-116(事項②)+(200-150)事項④)+[(700-660)+(56.8-52.8)](事項⑤)-10(事項⑥)=718(萬元)，應(yīng)交企業(yè)所得稅=718x25%=179.5(萬元)。事項(1)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=720-580=140(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增 140 萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140x25%=35(萬元);事項(2)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=116-0=116(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)減 116 萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=116x25%=29(萬元);事項(3)不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅;事項(4)預(yù)計負(fù)債的賬面價值為 200 萬元，計稅基礎(chǔ)為 0，負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 200 萬元，應(yīng)納稅調(diào)增 200 萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 50 萬元。應(yīng)收退貨成本的賬面價值為 150 萬元，計稅基礎(chǔ)為 0，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 150 萬元，應(yīng)納稅調(diào)減 150 萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 37.5 萬元;事項(5)可當(dāng)期扣除的工資薪金為 660 萬元，即應(yīng)付職工薪酬的賬面價值為700 萬元，計稅基礎(chǔ)為 660 萬元，負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=700-660=40(萬元)，應(yīng)納稅調(diào)增 40 萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40x25%=10(萬元)。職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額-660x8%=52.8(萬元)，會計上實際扣除金額 56.8 萬元，應(yīng)納稅調(diào)增金額=56.8-52.8=4(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-4x25%=1(萬元);事項(6)收到免稅現(xiàn)金股利 10 萬元屬于永久性差異應(yīng)納稅調(diào)減 10 萬元。其他權(quán)益工具投資的賬面價值為 520 萬元，計稅基礎(chǔ)為 500 萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異 20 萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債(對應(yīng)其他綜合收益)=20x25%=5(萬元)。

4、下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算財務(wù)報表列報的表述中，錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.所得稅費(fèi)用應(yīng)在清算損益表中單獨(dú)列示

B.債務(wù)應(yīng)在債務(wù)清償表中按有擔(dān)保的債務(wù)和普通債務(wù)分類設(shè)項分別列示

C.借款在清算資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)按有無擔(dān)保分類列示，但不再區(qū)分長短期

D.支付所得稅費(fèi)用的現(xiàn)金應(yīng)在清算現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示

正確答案:C

答案解析:選項 C，在清算資產(chǎn)負(fù)債表中“借款”項目不用分類列示。

5、甲公司主營軟件開發(fā)業(yè)務(wù)，2023 年 10 月初與客戶簽訂一項定制軟件開發(fā)合同，合同標(biāo)的金額 400 萬元，工期約 5 個月，至 2023 年 12 月 31 日已發(fā)生成本 220 萬元，已經(jīng)預(yù)收款項 280 萬元，經(jīng)測算軟件開發(fā)進(jìn)度為60%，完成軟件開發(fā)尚需成本 80 萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司下列處理錯誤的是（ ）。【單選題】

A.影響“預(yù)收賬款”賬戶 240 萬元

B.影響“合同負(fù)債”賬戶 40 萬元

C.影響 2023 年年末存貨項目金額 40 萬元

D.影響 2023 年損益的金額為 60 萬元

正確答案:A

答案解析:預(yù)收的款項應(yīng)計入合同負(fù)債，根據(jù)完工程度確認(rèn)收入時，應(yīng)沖減合同負(fù)債=400x60%=240(萬元)，而不是“預(yù)收賬款”賬戶。借:銀行存款 280     貸:合同負(fù)債 280借:合同履約成本 220     貸:銀行存款等 220借:合同負(fù)債 240     貸:主營業(yè)務(wù)收入 240借：主營業(yè)務(wù)成本 180     貸:合同履約成本 180合同負(fù)債的期末余額=280-240=40(萬元)，因此選項 B 正確;期末“合同履約成本”的余額=220-180=40(萬元)，計入資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項目，選項C 正確;影響 2023 年損益的金額=240-180=60(萬元)，選項 D 正確。

6、下列各項中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求的有（ ）。【多選題】

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債按流動負(fù)債和非流動負(fù)債分別列報

B.企業(yè)對售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.進(jìn)行所得稅會計處理時，只有存在確定包括未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異，才確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

D.融資性售后回購銷售商品取得的價款不確認(rèn)收入

E.企業(yè)資本公積轉(zhuǎn)增股本，對各列報期間的每股收益重新計算

正確答案:B、C

答案解析:選項 A，體現(xiàn)了相關(guān)性會計信息質(zhì)量要求;選項 D，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求，選項 E，體現(xiàn)了可比性會計信息質(zhì)量要求。

7、下列關(guān)于各種股利政策的表述，正確的有（ ）。【多選題】

A.固定股利支付率政策股利的支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)，可導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況惡化

B.固定股利支付率政策有利于維持股利的穩(wěn)定

C.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并且有較大的財務(wù)彈性

D.剩余股利支付政策，能降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化

E.低正常股利加額外股利政策適用于企業(yè)發(fā)展的各個階段

正確答案:B、C、D

答案解析:選項 A，固定或穩(wěn)定增長股利政策股利的支付與企業(yè)的盈利相脫節(jié)，可導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)狀況惡化;選項 E，低正常股利加額外股利政策適用于企業(yè)發(fā)展的高速增長階段。

8、企業(yè)在經(jīng)濟(jì)周期的不同階段實施不同的財務(wù)管理戰(zhàn)略，下列表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.經(jīng)濟(jì)衰退階段，應(yīng)開發(fā)新產(chǎn)品和停產(chǎn)不利產(chǎn)品

B.經(jīng)濟(jì)繁榮階段，應(yīng)實行長期租賃和提高產(chǎn)品價格

C.經(jīng)濟(jì)蕭條階段，應(yīng)開展?fàn)I銷規(guī)劃和壓縮管理費(fèi)用

D.經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段，應(yīng)建立存貨儲備和增加廠房設(shè)備

正確答案:D

答案解析:選項 A，開發(fā)新產(chǎn)品屬于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段;選項 B，實行長期租賃屬于經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇階段;選項 C，開展?fàn)I銷規(guī)劃屬于經(jīng)濟(jì)繁榮階段。

9、甲公司計劃投資一項項目，一次性總投資為 100 萬元，建設(shè)期為 0，經(jīng)營期為 5 年。該投資項目的年金凈流量為 10 萬元。若當(dāng)前市場利率為 8%，則該項投資項目的現(xiàn)值指數(shù)為()。[已知(P/A，8%，5)=3.9927，(F/A，8%，5)=5.8666【單選題】

A.1.59

B.0.40

C.0.59

D.1.40

正確答案:D

答案解析:年金凈流量=凈現(xiàn)值/(P/A，8%，5)，因此凈現(xiàn)值=10x3.9927=39.927(萬元);現(xiàn)值指數(shù)(39.927+100)/100=1.39927~1.40。

10、甲公司采用存貨模式計算最佳現(xiàn)金持有量，假設(shè)全年總需求量不變的情況下，將有價證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，交易費(fèi)用由每次 200 元降至 100 元，持有現(xiàn)金機(jī)會成本率由 5%提高至 10%，全年按 360 天計算，則最佳現(xiàn)金持有量的變化情況是（ ）。【單選題】

A.提高 100%

B.提高 50%

C.保持不變

D.降低 50%

正確答案:D

答案解析:原來的最佳現(xiàn)金持有量/修改后的最佳現(xiàn)金持有量=[(2x 全年現(xiàn)金需求總量 x200/5%)1/2]/[(2X 全年現(xiàn)金需求總量x100/10%)1/2]=[(200/5%)/(100/10%)]1/2=2;最佳現(xiàn)金持有量的變化情況=(原來的最佳現(xiàn)金持有量-修改后的最佳現(xiàn)金持有量)/原來的最佳現(xiàn)金持有量=0.5，即降低 50%。