2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會(huì)計(jì)核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列項(xiàng)目中通過“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方發(fā)生額反映的內(nèi)容有（ ）?！径噙x題】

A.以前年度多記費(fèi)用的數(shù)額

B.以前年度少記費(fèi)用的數(shù)額

C.以前年度多記收益的數(shù)額

D.以前年度少記收益的數(shù)額

E.以前年度接受捐贈(zèng)收入，記入了資本公積

正確答案:A、D、E

答案解析:“以前年度損益調(diào)整”科目貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收益、多計(jì)費(fèi)用調(diào)整增加以前年度利潤或者減少以前年度虧損的金額。選項(xiàng)E導(dǎo)致以前年度少計(jì)收益。選項(xiàng)BC：屬于企業(yè)以前年度多計(jì)收益、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)減以前年度利潤或增加以前年度虧損，應(yīng)在借方反映。

2、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月外購自用小轎車1輛，取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款200000元，增值稅額26000元，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）含稅運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。則A企業(yè)會(huì)計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：固定資產(chǎn) 226000 管理費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 228000

B.借：固定資產(chǎn) 228000 貸：銀行存款 228000

C.借：固定資產(chǎn) 201834.86 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26165.14 貸：銀行存款 228000

D.借：固定資產(chǎn) 202000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26000 貸：銀行存款 228000

正確答案:D

答案解析:2013年8月1日起，增值稅一般納稅人外購自用的小汽車，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額32000元允許抵扣，但支付的運(yùn)輸費(fèi)用由于未取得增值稅專用發(fā)票，因此不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

3、下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.個(gè)人接受好友無償贈(zèng)與房產(chǎn)的所得

B.個(gè)人獲得由銀行支付的超過國家利率的攬儲獎(jiǎng)金

C.個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

D.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入

E.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得

正確答案:A、B

答案解析:判斷性考題。可以采用排除法。選項(xiàng)C：個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；選項(xiàng)D：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；選項(xiàng)E：企業(yè)對累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，屬于偶然所得。

4、下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送

C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費(fèi)

正確答案:A、D

答案解析:選項(xiàng)B，一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于贈(zèng)送，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)E，一般納稅人將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費(fèi)，屬于增值稅的視同銷售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

5、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的說法中，正確的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，研發(fā)費(fèi)用一律不得加計(jì)扣除

B.企業(yè)共同合作開發(fā)項(xiàng)目符合規(guī)定條件的，合作各方可就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計(jì)扣除額度

D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按不同項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用額

E.研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的，可按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的175%在稅前扣除

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A不正確，按規(guī)定，企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，劃分不清的，不允許加計(jì)扣除；選項(xiàng)C不正確，對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，稅法明確，由委托方按規(guī)定加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，而不是協(xié)商確定。