2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說(shuō)法，符合規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人的選擇，應(yīng)當(dāng)限定在稅務(wù)師事務(wù)所最高業(yè)務(wù)級(jí)別人員中選定，不得由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定

C.稅務(wù)師事務(wù)所提供鑒證業(yè)務(wù)，如果鑒證對(duì)象是本事務(wù)所提供的涉稅服務(wù)結(jié)果，可以考慮由提供涉稅服務(wù)項(xiàng)目以外的人員擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目經(jīng)理

D.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年

E.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于稅務(wù)師事務(wù)所

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。

2、下列納稅人中屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（ ）?！径噙x題】

A.外商投資企業(yè)開(kāi)采銷售鐵礦石

B.煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭

C.海鹽鹽場(chǎng)生產(chǎn)銷售海鹽

D.私營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)鐵礦石直接對(duì)外出售

E.個(gè)體工商戶開(kāi)采原煤銷售

正確答案:A、C、E

答案解析:煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭，不征收資源稅。資源稅僅對(duì)于開(kāi)采銷售的第一個(gè)環(huán)節(jié)征收，對(duì)于以后的環(huán)節(jié)不再征收。所以，私營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)鐵礦石后再銷售的，不征資源稅。選項(xiàng)B和選項(xiàng)D不符合題意。

3、某生產(chǎn)企業(yè)2020年銷售一棟8年前建造的辦公樓，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，取得銷售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本價(jià)為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)66.6萬(wàn)元（含印花稅）。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。【單選題】

A.128.4

B.135.03

C.146.8

D.171.2

正確答案:B

答案解析:納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅?？鄢?xiàng)目金額=1400×50%+66.6=766.6（萬(wàn)元），增值額=1200-766.6=433.4（萬(wàn)元），增值率=433.4÷766.6×100%=56.54%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，則該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=433.4×40%-766.6×5%=135.03（萬(wàn)元）。

4、某錫礦，2020年5月生產(chǎn)錫礦石加工成精礦對(duì)外出售，已知精礦選礦比是70%，當(dāng)月銷售精礦100噸，則當(dāng)月應(yīng)納的資源稅的課稅數(shù)量為（ ）噸?！締芜x題】

A.100

B.142.86

C.200

D.70

正確答案:B

答案解析:課稅數(shù)量=100÷70%=142.86（噸）

5、納稅人發(fā)生的下列情形中，不屬于應(yīng)該辦理變更稅務(wù)登記的情況的是（ ）?！締芜x題】

A.甲企業(yè)由于股東變動(dòng)，法定代表人由張三換為李四

B.乙企業(yè)由于進(jìn)行股份制改造，由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司

C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬(wàn)元增資為700萬(wàn)元

D.丁企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A：屬于法定代表人發(fā)生變化；選項(xiàng)B：屬于企業(yè)類型發(fā)生變化；選項(xiàng)C：屬于注冊(cè)資金發(fā)生改變；選項(xiàng)ABC都應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)D：屬于經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記。

6、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬(wàn)元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2260萬(wàn)元；對(duì)某客戶提供商業(yè)咨詢顧問(wèn)取得收入100萬(wàn)元；以成本價(jià)為550萬(wàn)元，對(duì)外不含稅銷售價(jià)為800萬(wàn)元的外購(gòu)貨物對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)；將外購(gòu)價(jià)值100萬(wàn)元的商品用于交際應(yīng)酬，同類售價(jià)為140萬(wàn)元。則企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第1行“營(yíng)業(yè)收入”為（ ）萬(wàn)元。（企業(yè)經(jīng)營(yíng)貨物適用增值稅稅率為13%）【單選題】

A.8954

B.8690

C.10000

D.10720

正確答案:C

答案解析:第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，即以會(huì)計(jì)口徑為準(zhǔn)。外購(gòu)的貨物用于捐贈(zèng)和用于交際應(yīng)酬，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，應(yīng)作為視同銷售收入，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”欄目。第1行“營(yíng)業(yè)收入”=7900+2260÷（1+13%）+100=10000（萬(wàn)元）

7、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）【單選題】

A.申請(qǐng)人可以要求查閱被申請(qǐng)人提出的涉及商業(yè)秘密的證據(jù)，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕

B.在行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人可以自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)

C.各級(jí)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)依據(jù)職責(zé)向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證，查閱文件和資料所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請(qǐng)人具體行政行為的證據(jù)

D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)在審查證據(jù)時(shí)，僅需審查證據(jù)的真實(shí)性

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng) A，申請(qǐng)人和第三人可以查閱被申請(qǐng)人提出的書(shū)面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕選項(xiàng) B，在行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。選項(xiàng) D，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在審查證據(jù)時(shí)，不僅要審查證據(jù)的真實(shí)性，還要審查證據(jù)的合法性和關(guān)聯(lián)性

8、下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)

B.支付給職工的過(guò)節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi)

C.支付給供銷人員的年度考核獎(jiǎng)金

D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資

E.個(gè)人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出

正確答案:B、C

答案解析:支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”，因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資屬于“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”，因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；個(gè)人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出屬于“利息、股息、紅利所得”，因此，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

9、下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（ ）。【多選題】

A.納稅人自產(chǎn)固體鹽用于非生產(chǎn)項(xiàng)目，以移送數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

B.納稅人將其開(kāi)采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率為計(jì)稅依據(jù)

C.納稅人以自產(chǎn)海鹽原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

D.納稅人開(kāi)采鐵礦石加工精礦石后銷售，以鐵礦石實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

E.納稅人開(kāi)采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

正確答案:A、B、D、E

答案解析:選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)海鹽原鹽加工精鹽后銷售，以海鹽原鹽的移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

10、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中填寫(xiě)的項(xiàng)目有（ ）?！径噙x題】

A.納稅檢查調(diào)增進(jìn)項(xiàng)稅額

B.免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.用于個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.用于按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

E.紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額

正確答案:B、C、D、E

答案解析:《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》中“二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”中反映的本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中包括：免稅項(xiàng)目用；集體福利，個(gè)人消費(fèi)；非正常損失；按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用；免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額；紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額；上期留抵稅額抵減欠稅；上期留抵稅額退稅；其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。