2024年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 涉稅會計核算5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅小規(guī)模納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，均應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

B.凡稅務機關檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

C.凡稅務機關檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額

E.“應交稅費——增值稅檢查調整”一定轉入“應交稅費——未交增值稅”的貸方

正確答案:B、D

答案解析:“增值稅檢查調整”專門賬戶僅適用于稅務機關對一般納稅人檢查時，不適用于小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費—增值稅檢查調整”專門賬戶。凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關科目；全部調賬事項入賬后，應結出本賬戶的余額，并對該余額進行處理。處理之后。本賬戶無余額。當“應交稅費——增值稅檢查調整”是貸方余額時，應該轉入“應交稅費——未交增值稅”的貸方；當“應交稅費——增值稅檢查調整”是借方余額時，應該轉入“應交稅費——未交增值稅”的借方。

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關法律制度的規(guī)定，下列收入確認金額的表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以售后回購方式銷售商品的，若有證據(jù)表明是以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認負債，回購價格大于原售價的，差額在回購期間應確認為利息費用

B.銷售商品采取現(xiàn)金折扣方式的，則按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，則應當在發(fā)生當期沖減當期的銷售商品收入

D.企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，屬于捐贈行為

E.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照正常的價格及其收入確認條件確認收入，回收的商品作購進商品處理

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B：銷售商品采取現(xiàn)金折扣方式的，則按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額；選項D：企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例分攤確認銷售收入。

3、關于企業(yè)所得稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（ ）。【多選題】

A.酒類企業(yè)的廣告費一律不得在企業(yè)所得稅前扣除

B.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金允許在企業(yè)所得稅前扣除

C.酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續(xù)費5萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除

D.企業(yè)以轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除

E.企業(yè)接受政府科技部門的資助專門進行技術開發(fā)的財政撥款，發(fā)生的技術開發(fā)費不能享受在企業(yè)所得稅前加計扣除的優(yōu)惠

正確答案:C、E

答案解析:選項A：酒類企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。選項B：計提的存貨跌價準備金不允許在稅前扣除。選項D：企業(yè)以轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金支出，可以在稅前限額扣除。

4、下列各項中，屬于適用預約定價安排需要同時滿足的條件有（ ）?！径噙x題】

A.依法履行關聯(lián)申報義務

B.年度利潤總額在500萬元以上

C.按規(guī)定準備、保存和提供同期資料

D.年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

E.自簽訂預約定價安排協(xié)議之日起經(jīng)營期不少于5年

正確答案:A、C、D

答案解析:記憶性考題。預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：（1）年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；（2）依法履行關聯(lián)申報義務；（3）按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。

5、2019年12月某冰箱生產(chǎn)企業(yè)，對存貨進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的存貨發(fā)生了減值損失20萬元，據(jù)此企業(yè)計提了減值準備，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計核算產(chǎn)生的影響是（ ）?！締芜x題】

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

C.增加遞延所得稅負債5萬元

D.增加遞延所得稅負債20萬元

正確答案:B

答案解析:資產(chǎn)減值準備當年稅前不允許扣除，損失實際發(fā)生時可以扣除，因此屬于可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬元）。