2025年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列納稅人中屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（ ）?！径噙x題】

A.外商投資企業(yè)開采銷售鐵礦石

B.煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭

C.海鹽鹽場生產(chǎn)銷售海鹽

D.私營企業(yè)購進(jìn)鐵礦石直接對外出售

E.個體工商戶開采原煤銷售

正確答案:A、C、E

答案解析:煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭，不征收資源稅。資源稅僅對于開采銷售的第一個環(huán)節(jié)征收，對于以后的環(huán)節(jié)不再征收。所以，私營企業(yè)購進(jìn)鐵礦石后再銷售的，不征資源稅。選項B和選項D不符合題意。

2、因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2020年3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)（ ）?！締芜x題】

A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

正確答案:B

答案解析:稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，在涉稅服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人，而不能因?yàn)榻⒘松娑惙?wù)關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系，即轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。稅務(wù)師對外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應(yīng)該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。

3、關(guān)于納稅評估，下列表述錯誤的是（ ）。【單選題】

A.納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿可作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)

B.對重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評估分析一次

C.對匯總繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，一般由其總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施

D.綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評估分析對象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)要列為納稅評估的重點(diǎn)分析對象

正確答案:A

答案解析:納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。

4、甲企業(yè)在某工商銀行開設(shè)了基本存款賬戶，但是銀行沒有在甲企業(yè)的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，則銀行可能面臨的處罰有（ ）。【多選題】

A.處以2000元以下的罰款

B.處以2000元以上1萬元以下的罰款

C.處以2000元以上2萬元以下的罰款

D.處以1萬元以上5萬元以下的罰款

E.處以2萬元以上5萬元以下的罰款

正確答案:C、E

答案解析:銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

5、稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證時，有關(guān)印花稅的稅務(wù)處理正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以產(chǎn)品換材料合同，以同類產(chǎn)品銷售價格計算的金額按適用稅率繳納印花稅

B.總賬賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒有變化，不需繳納印花稅

C.與某科研機(jī)構(gòu)訂立技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，按預(yù)期產(chǎn)品銷售收入1%付款，產(chǎn)品尚未銷售，暫不繳納印花稅

D.與銀行簽訂貸款期限延長合同，貸款金額不變，不需繳納印花稅

E.因經(jīng)營情況變化，減少采購數(shù)量和金額，已繳納印花稅的原采購合同作相應(yīng)修改，不退還已繳納印花稅

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A：屬于以物易物合同，應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花；選項B：總賬賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積金額沒有變化，不需繳納印花稅；選項C：簽訂時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計稅，補(bǔ)貼印花；選項D：對辦理借款展期業(yè)務(wù)使用借款展期合同或其他憑證，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花，所以選項D僅簽訂延長還款期限合同而貸款金額不變的，不繳納印花稅；選項E：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票；金額減少的，不退還已繳納的印花稅。

6、2018年11月，某增值稅小規(guī)模納稅人銷售外購農(nóng)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)含增值稅銷售額21630元，同時收到銀行存款。該增值稅小規(guī)模納稅人銷售的具體賬務(wù)處理是（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務(wù)收入 21000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 630

B.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務(wù)收入 21000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 630

C.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務(wù)收入 18487.18 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3142.82

D.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務(wù)收入 21000 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 630

正確答案:B

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄；該增值稅小規(guī)模納稅人銷售外購農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

7、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服的，既可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()?！径噙x題】

A.不予代開發(fā)票

B.確認(rèn)計稅依據(jù)

C.給予較低的納稅信用等級

D.加收滯納金

E.不予登記為增值稅一般納稅人

正確答案:A、C、E

答案解析:

8、關(guān)于涉稅服務(wù)關(guān)系確立的前提，下列表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.雙方自愿委托和自愿受理

B.雙方達(dá)成了代理事項的口頭協(xié)議

C.委托代理項目符合法律規(guī)定

D.涉稅服務(wù)人員接受稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)名制管理

正確答案:B

答案解析:涉稅服務(wù)關(guān)系確立的前提是雙方書面簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。

9、變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（ ）?！径噙x題】

A.改變經(jīng)營范圍的

B.改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

C.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或者企業(yè)類型的

D.改變經(jīng)營方式的

E.改變注冊資金的

正確答案:A、C、D、E

答案解析:變更稅務(wù)登記的適用范圍包括：①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥改變注冊資金的。

10、企業(yè)發(fā)生下列（ ）事項時，既有可能要辦理變更稅務(wù)登記，也有可能要辦理注銷稅務(wù)登記?！締芜x題】

A.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型發(fā)生變化

B.經(jīng)營地址發(fā)生變化

C.注冊資金發(fā)生變化

D.發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷

正確答案:B

答案解析:納稅人改變住所、經(jīng)營地址，不改變主營稅務(wù)機(jī)關(guān)的，需要變更稅務(wù)登記，但是如果發(fā)生上述變更涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記。