2024年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、隨金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳納的消費稅，計入的會計科目是（　?。??！締芜x題】

A.營業(yè)外支出    

B.銷售費用

C.其他業(yè)務支出

D.稅金及附加

正確答案:D

答案解析:隨同金銀首飾銷售的包裝物押金無論是否單獨計價，均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅，計入“稅金及附加”科目。

2、納稅人取得異常增值稅扣稅憑證發(fā)生下列情況，應作為轉出進項稅額并在增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）第 23a 欄填入的有（　　）。【多選題】

A.納稅信用 A 級的納稅人已經申報抵扣增值稅進項稅額，經稅務機關核實，可繼續(xù)申報抵扣

B.納稅信用 A 級的納稅人已經申報抵扣增值稅進項稅額，自接到稅務機關通知之日起 10 個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請

C.納稅信用 A 級的納稅人未在接到稅務機關通知之日起 10 個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請

D.納稅信用 A 級以外的納稅人已經申報抵扣增值稅進項稅額，自接到稅務機關通知之日起 10 個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請

E.納稅信用 A 級以外的納稅人尚未申報抵扣增值稅進項稅額的

正確答案:C、D

答案解析:選項 A，不作進項稅額轉出處理，也不需要填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第 23a 欄；選項 B，在稅務機關核實確認之前，可不作進項稅額轉出處理；選項 E，暫不允許抵扣，尚未申報抵扣，無需作進項稅額轉出。

3、下列情形中應由付款方向收款方開具發(fā)票的是（　　）?！締芜x題】

A.商場向消費者個人零售商品

B.小商店市場的商鋪向經銷商批發(fā)商品

C.某個人向受讓方轉讓專利技術

D. 收購單位向農民收購農產品

正確答案:D

答案解析:通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開具：①收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；②國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。選項 C，依法不需要辦理稅務登記或領取營業(yè)執(zhí)照需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發(fā)票。

4、下列資產需要繳納房產稅的是（　　）。【單選題】

A. 某公司建設在農村的食品加工廠的廠房

B.某公司新建造的水塔

C.某公司名下星級酒店的室內游泳池

D.某公司辦公樓外用來養(yǎng)殖熱帶植物的玻璃暖房

正確答案:C

答案解析:選項 A，房產稅征稅范圍不包括農村；選項 BD，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產，不繳納房產稅。

5、增值稅一般納稅人 2022 年 1 月購進貨物同時丟失已開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，其對應的增值稅進項稅額（　　）?！締芜x題】

A.可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件作為抵扣憑證

B. 由銷售方的稅務機關出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證

C.由銷售方重新開具增值稅發(fā)票作為抵扣憑證

D.可憑購進貨物的運輸憑證、付款憑證等相關資料作為抵扣憑證

正確答案:A

答案解析:納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

6、納稅人將自產的從價計征的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，其消費稅計稅依據(jù)為（　　）。【單選題】

A.組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1 －消費稅稅率）

B. 同類應稅消費品的平均售價

C.同類應稅消費品的最高售價

D. 由主管稅務機關核定

正確答案:C

答案解析:納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

7、下列不屬于正確鑒別發(fā)票方法的是（　?。?。【單選題】

A.通過購貨方業(yè)務人員進行鑒別 

B.申請稅務機關進行鑒別

C.通過發(fā)票查驗平臺鑒別   

D. 依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別

正確答案:A

答案解析:發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有以下方法：①依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別；②通過發(fā)票查驗平臺查驗；③申請稅務機關進行鑒別。

8、下列追征稅款權說法，正確的是（　?。??！締芜x題】

A.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在 5年內追征稅款并加收滯納金

B.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在 3 年內追征稅款不得加收滯納金

C. 因納稅人計算錯誤，導致未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在 3 年內追征稅款，但不加收滯納金

D. 因稅務機關責任導致納稅人少交稅款超過 10 萬元的，稅務機關可在 5 年內追征

正確答案:B

答案解析:選項 AD，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在 3 年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項 C，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在 3 年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5 年。

9、在下列業(yè)務開具發(fā)票時無需在備注欄注明相關信息的是（　?。！締芜x題】

A.出租不動產

B. 貨物運輸服務

C.提供建筑服務

D.銷售代銷貨物

正確答案:D

答案解析:目前，在開具發(fā)票時必須在備注欄注明的經營業(yè)務主要有：①提供建筑勞務；②銷售不動產；③出租不動產；④貨物運輸服務；⑤單用途卡或多用途卡結算銷售款；⑥保險公司代收車船稅；⑦個人保險代理人等匯總代開。

10、企業(yè)下列事項通過“其他收益”核算的有（　?。！径噙x題】

A.符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B.出口貨物退回的增值稅額

C.根據(jù)規(guī)定加計抵減的應納增值稅稅額

D.收到申請核準退回的留抵退稅款項

E.收到個人所得稅繳納稅款手續(xù)費

正確答案:C、E

答案解析:選項 A，小型微利企業(yè)可按減免后的應交所得稅，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費——應交企業(yè)所得稅”科目；選項 B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目；選項 D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費——增值稅抵稅額”科目。